多选题 某农机生产企业为增值税一般纳税人,2017年5月发生如下业务:(1)从小规模纳税人购进一批原材料,取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款50000元,原材料已入库,另支付运输费用,取得增值税专用发票注明的税额为70元。(2)外购农机零配件,取得的增值税专用发票上注明价款200000元,另支付运输费用,取得货物运输增值税专用发票注明的税额为560元,本月生产领用价值110000元的农机零配件。(3)生产领用外购钢材一批,成本85000元;企业在建工程(职工宿舍)领用外购钢材一批,成本70000元,已抵扣进项税。(4)销售农用机械一批,取得不含税销售额650000元,另收取包装费36000元。(5)销售一批农机零部件,取得含税销售额98280元。(6)提供农机维修业务,开具的普通发票上注明价税合计70200元。(7)除上述业务外,本月该企业还执行国家惠农政策,以旧换新销售农机一批;向县级经销商批发一批农机,由于对方购买量较大给予8.5折优惠,该企业将销售额和折扣额分别开具发票。已知:该企业销售一般产品增值税税率为17%,销售执行低税率的产品增值税税率为11%,小规模纳税人征收率为3%,取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
多选题 该企业取得的下列进项税额,准予从销项税额中抵扣的是( )。
【正确答案】 B、C
【答案解析】解析:选项A,小规模纳税人销售货物由税务机关代开的增值税专用发票,适用税率为3%;选项CD,农机零配件适用17%的税率,农机适用11%的税率。
多选题 该企业本月销项税额的下列计算中,正确的是( )。
【正确答案】 A、C
【答案解析】解析:选项A,纳税人取得的销售额为不含增值税销售额,收取包装费属于价外费用,价外费用为含增值税销售额,销售农机适用11%的税率;选项B,纳税人取得的销售额为含增值税销售额,销售农机零部件适用17%的税率,销项税额=98280÷(1+17%)×17%=14280(元);选项CD,纳税人取得的销售额为含增值税销售额,即使开具普通发票,一般纳税人仍然应当按照17%的税率计算销项税额。
多选题 该企业本月应转出的进项税额,下列计算中,正确的是( )。
【正确答案】 C
【答案解析】解析:用于集体福利的购进货物,进项税额不得抵扣。本题中,纳税人购入钢材用于职工宿舍的建设属于用于集体福利,进项税额不得抵扣,生产领用农机零配件及生产领用钢材进项税额准予抵扣。
多选题 该企业以旧换新和通过折扣方式销售农机的税务处理,下列说法中,正确的是( )。
【正确答案】 A、D
【答案解析】解析:选项AB,纳税人采取以旧换新方式销售货物的,应当按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格;选项CD,纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在“同一张发票”上分别注明,可以按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。