本题涉及企业所得税法。某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2015年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，已预缴企业所得税1200万元。2016年2月经聘请的会计师事务所对2015年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：(1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163．8万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为：借：银行存款一一代销汽车款 1638000 贷：预收账款一一代销汽车款 1638000(2)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。(4)成本费用中含2015年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。(5)7月10日购入一台生产设备，取得普通发票注明价款234万元，设备当月投入使用，当年已经计提了折旧费用23．4万元。(说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9％、城市维护建设税税率为7％、教育费附加征收率为3％、地方教育附加征收率为2％；似定该企业无进项税额、购入并投入使用的设备使用期限为10年，符合加速折旧特殊规定，折旧年限按不低于规定折旧年限60％处理)。要求：根据上述资料，同答问题，如有计算，需计算出合计数。
问答题
计算全年销售(营业)收入。
【正确答案】正确答案：全年销售(营业)收入=68000+28×5=68140(万元)
【答案解析】解析：将小汽车委托代销公司代销，应按照与代销公司不合税结算价确认销售收入，按照成本价确认营业成本。
问答题
计算准予扣除的折旧费。
【正确答案】正确答案：准予扣除的折旧费=234÷6÷12×5=16．25(万元)
【答案解析】解析：纳税人新购置的生产设备，计提折旧的时间应当从投入使用月份的次月起计提折旧，即8～12月共5个月。
问答题
计算全年营业成本。
【正确答案】正确答案：计算全年营业成本=45800+20×5=45900(万元)
【答案解析】
问答题
计算全年营业税金及附加。
【正确答案】正确答案：计算全年营业税金及附加=9250+(5×28×17％+5×28×9％)×(7％+3％+2％)+5×28×9％=9266．97(万元)
【答案解析】
问答题
计算企业全年利润总额。
【正确答案】正确答案：计算全年利润总额=68140—45900—9266．97—3600—2900—870+550+320—1050=5423．03(万元)
【答案解析】
问答题
计算业务招待费纳税调整额。
【正确答案】正确答案：业务招待费发生额的60％=280×60％=168(万元)＜68140×5‰=340．7(万元) 纳税调增金额=280—168=112(万元)
【答案解析】解析：业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。所以要计算出两个限额，谁小按谁扣。
问答题
计算公益性捐赠纳税调整额。
【正确答案】正确答案：公益性捐赠限额=5423．03×12％=650．76(万元) 纳税调增金额=800—650．76=149．24(万元)
【答案解析】解析：公益性捐赠支出，不超过年度利润总额(即年度会计利润)12％的部分，准予扣除。
问答题
计算三项经费的纳税调整额。
【正确答案】正确答案：福利费扣除限额=3000×14％=420(万元)， 纳税调整金额=480一420=60(万元) 工会经费扣除限额=3000×2％=60(万元)， 纳税调整金额=90—60=30(万元) 职工教育经费扣除限额=3000×2．5％=75(万元)，实际70万元，不需纳税调整三项经费的纳税调整额=60+30=90(万元)
【答案解析】
问答题
计算企业当年纳税调整增加额。
【正确答案】正确答案：纳税调整增加额=112＋149．24+90+(23．4—16．25)=358．39(万元)
【答案解析】
问答题
计算企业当年纳税调整减少额。
【正确答案】正确答案：纳税调整减少额=120×50％+550=610(万元)
【答案解析】
问答题
计算企业全年应纳税所得额。
【正确答案】正确答案：全年应纳税所得额=5423．03+358．39—610=5171．42(万元)
【答案解析】
问答题
计算全年汇算清缴实际应纳所得税额。
【正确答案】正确答案：全年汇算清缴实际应补所得税额=5171．42×25％一1200=92．86(万元)
【答案解析】