简答题
甲企业为增值税一般纳税人，2012年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元。2012年，甲企业其他相关财务资料如下：
(1)在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元(未形成无形资产计入当期损益)。
(2)在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元。
(3)发生财务费用900万元，其中支付给与其有业务往来的客户借款利息700万元，年利率为7%，金融机构同期同类贷款利率为6%。
(4)营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50万元，支付给客户的违约金10万元。
(5)已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。
已知：甲企业适用的企业所得税税率为25%。
要求：
【正确答案】业务招待费扣除限额1：140×60%=84(万元) 业务招待费扣除限额2：8800×0.5%=44(万元) 业务招待费应调整增加应纳税所得额为：140-44=96(万元)。
【答案解析】[考点] 企业所得税法律制度＞企业所得税的应纳税额＞企业所得税的应纳税额计算
问答题
计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。
【正确答案】新产品研究开发费用应调减应纳税所得额为：280×50%=140(万元)。
【答案解析】[考点] 企业所得税法律制度＞企业所得税的应纳税额＞企业所得税的应纳税额计算
问答题
计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。
【正确答案】广告费和业务宣传费的扣除限额：8800×15%=1320(万元) 实际发生额为：700+140=840(万元)840＜8800×15%，可据实扣除，无需调整应纳税所得额。
【答案解析】[考点] 企业所得税法律制度＞企业所得税的应纳税额＞企业所得税的应纳税额计算
【正确答案】借款金额为：700/7%=10000(万元) 借款利息的扣除限额为：10000×6%=600(万元) 财务费用应调增应纳税所得额为：700-600=100(万元)。
【答案解析】[考点] 企业所得税法律制度＞企业所得税的应纳税额＞企业所得税的应纳税额计算
【正确答案】支付给客户的违约金10万元，准予在税前扣除，不需要进行纳税调整。 公益性捐赠的税前限额：845×12%=101.4(万元)，实际捐赠支出50万元没有超过扣除限额，准予据实扣除。
【答案解析】
问答题
计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
【正确答案】职工福利费的扣除限额=500×14%=70(万元)，应调增应纳税所得额=105-70=35(万元)； 工会经费扣除限额：500×2%=10(万元)，实际扣除额为10万元，可以全部扣除，无需调整； 职工教育经费扣除限额：500×2.5%=12.5(万元)，应调增应纳税所得额：20-12.5=7.5(万元)。
【答案解析】[考点] 企业所得税法律制度＞企业所得税的应纳税额＞企业所得税的应纳税额计算
【正确答案】该企业2012年度应纳税所得额为：845+96-140+100+35+7.5=943.5(万元)。
【答案解析】[考点] 企业所得税法律制度＞企业所得税的应纳税额＞企业所得税的应纳税额计算