问答题 天天股份有限公司为境内I：市公司(以下简称“天天公司”)，2002年度财务会计报告于2003年4月30日批准对外报出。所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%(假定该公司发生的府纳税时间差异预计在未来3午内能够转回，公司计提的各项资产减值准备作为时间性差异处理。按税法规定，当年发生的价内税和折旧可在当年抵扣，不得提前或延后申报抵扣。不考虑除所得税以外的其他相关税费。天天公司按净利润的10%提取法定盈余公积。按净利润的5%提取法定公益金。该公司发生的有关交易或事项．以及相关会计处理如下：
(1)注册会计师到天天公司进行年度审计，要求企业出具《管理当局声明书》，保证企业提供资料的真实性、完整性。企业随后提供了一份《税务处理决定书》，并告知，由于“时间紧”，尚未对此做出账务处理。《税务处理决定书》内容如下：
“天天股份有限公司：
关于你单位涉税一案，调查取证已终结，现查明具体违法事实如下：
一、未按规定交纳营业税：
1．1997年1月-12月收取的技术性收入 3916176.97元；在管理费账贷方收取的复印费、装订费5052.50元；在应付及暂存科日收取的技术服务费、咨询费627970.51元，共计 4548199.98元，未交纳各项税费。
2．1998年1月-12月收取技术性收入 4700000元；在管理费账贷方收取的复印费、装订费10247.45元，收取的房租收入1103742.50元；其他收入9018.35元，共计5823008.30元，未按规定交纳各项税费。
3．1999年1月-12月收取技术性收入 3190000元；房租收入1630450元;其他收入 24374.55元，共计4844824.55元，未按规定交纳各项税费。
4．2000年1月-12月收取技术性收入 4060197.36元；房租收入11 77888.48元；其他收入430923.19元，共计5669009.03元，未按规定交纳各项税费。
5．2001年12月底在预收合同款横向合同科目收取的技术性收入5496246.63元，预收纵向合同科目收取的技术性收入1997174.27元，共计7493420.90元，未按规定交纳各项税费。
二、未按规定交纳房产税
1．t997年1月一12月在应付及暂存科目收取的房租41325.54元，未转收入未交税金。
2．]996年1月一12月在合同预收款——横向合同一技术性科目内归集的房租收入 1021407.5元，未交税。
3．1999年1月－6月按服务业发票统计房租收入为141948元，未交税。
4．2000年12月22日193#凭证科研楼由在建工程转固定资产38016000元，该办公楼 1997年竣工并投入使用，未按房产原值交纳房产税。
三、未按规定交纳个人所得税
1．2001年终公司管理层发放的补助、提成费共计315374元，未并入职工薪金所得代扣代缴个人所得税。
2．2002年发放公司管理层奖金281767元，表代扣代缴个人所得税。
以上事实有税务检查底稿、税务检查底稿认定书，调查笔录为证。
四、处理意见和依据
1.根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第四条、第九条的规定：“纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额”及“营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭证的当天”，企业应补交营业税1164247.45元(其中1997年 186476.20元、1998年238743.34元、1999年 198637.81元、2000年232429.37元、2001年 307960.73元)，城建税81497.32元(其中1997年16053.33元、1998年16712.02元、1999年13904.65元、2000年16270.06元、2001年 21557.25元)，教育费附加34927.42元(其小 1997牟5594.29元、1998年7162.30元、1999年5959.12元、20uO年6972.88元、2001年 9238.82元)。
2．根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第一条、第二条、第三条的有关规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳……产权束确定及租典纠纷表解决的，由房产代管人或者使用人缴纳”及“房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据”。企业应交房产税819577.26元(其中 1997年139962.17元、1998年257572.01元． 1999年152036.86元、2000年135003.11元、 2001年135003.11元)。
3．根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条、第二条“下列各项个人所得包括工资、薪金所得：个体工商户的生产、经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得：利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得，应纳个人所得税”。企业应补交个人所得税33691.16元(其中2000年17793.65元、2001年 15897.5l元)。
4．根据2001年5月1日施行的《中华人民共和国税收征枚管理法》第三+二条的规定，对你单位2001年5月1日后滞纳的税款按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金：营业税滞纳金 448509.35元；城建税滞纳金31395.65元；教育费附加滞纳金13455.28元；房产税滞纳金 300832.55元1个人所得税滞纳金11800.78元，共计805993.61元。
北京市××区地方税务局
2002年12月18日
经注册会计师了解，应交营业税项目，其业务均在其他业务收入中核算，应交房产税中，1997 2001年每年由公司办公楼应交的房产税为 135003.11元．
(2)2000年发布新的会计制度，规定要求从 2001年起，坏账采用备抵法核算，坏账准备的计提方法和比例由公司引了确定；如果由原直接转销法或余额百分比法按5‰，计提，转变成余额百分比法按企业自行确定的比例计提或备抵法的其他方法，应作为会计政策变更，并进行追溯调整。天天公司的坏账核算的情况是：1999年以前采用直接转销法核算，1999－2001年度采用余额百分比法并按5‰计提坏账准备。2002年起改按账龄分析法计提坏账准备，并将其作为会计估计变更处理．2002年坏账准备的计提方法为；应收账款账龄1—2年的，按其余额的3%计提：2—3年的，按其余额的10%计提；3年以上的，按其余额的40%计提。天天公司1999～2000年12月31日的应收账款余额如下：
单位：万元

账龄	1999年12月31日	2000年12月31日	2001年12月31日	2002年12月31日
1-2年	1300	1500	1800	2000
2-3年	500	800	900	800
3年以上	200	400	300	500
合计	2000	2700	3000	3300

2002年12月31日，天天公司对应收账款计提坏账准备的会计处理如下：
借：管理费用 3250000
贷：坏账准备 3250000
(由于：资料所限，假定不考虑1999年度以前的应收账款因素．如果天天公司1999年、2000年、 2001年度按账龄分析法计提坏账准备，其账龄的划分和计提比例假定与2002年度相同。假定天天公司在1999年以前及]999 2009年度均未发生坏账损失。按税法规定，实际发生坏账可在应纳税所得额中扣除。)
(3)2002年7月1日，甲公司由于所欠天天公司的1OOO万元购料款无法偿还，经双方协商，甲公司将其拥有的对乙公司的70%的股权转让给天天公司，天天公司支付给甲公司100万元。8月25日在相关股东大会批准转让协议后，9月 1日天天公司将款支付给了甲公司，同日相关的股权转止手续均已办妥，已知乙企业7月1日的所有者权益为2000万元，9月1日的所有者权益为2050万元，甲企业对应收甲企业贷款计提了50万元的坏账准备。天天公司所作的会计处理是：
借：长期股权投资——乙企业(投资成本)
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10500000
坏账准备 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500000
贷：应收账款——甲企业 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000000
银行存款 １000000
借：长期股权投资——乙企业(投资成本)
(2000×70%-10500000)3500000
贷：长期股权投资－－乙企业(股权投资差额) 3500000　　
(4)2002年8月5日，天天公司转让一辆奔驰汽车给乙企业，汽车原价100万元，已提折旧40万元，取得转让收入68万元。转让汽车按4%计算增值税销项税额后减半征收。天天公司已按关联方交易进行了处理；　
借；固定资产清理 600000
　 累计折旧 400000
　 贷：固定资产 1000000　
借：银行存款 680000
　 贷：固定资产清理 680000　
借：固定资产清理 13600
　 贷；应交税金——应交增值税(销项税额)
　　　 (680000×4%×50%)13600　
借；固定资产清理　　 (680000-600000-13600)66400
　贷：资本公积——关联交易差价 66400　
(5)2002年末，乙公司实现净利润300万元，平均每月净利润25万元，本年度乙公司除净利润使所有者权益发生变动外，无其他变动因素。天天公司确认对乙公司的投资收益；　
借：长期股权投资——乙公司(损益调整)
(3000000×70%)2100000
　　贷：投资收益 2100000
(6)2002年末，将股权投资差额按lo年摊销，本年摊销(350/10/2)17.5万元：
借：长期股权投资——乙企业(股权投资差额)
175000
贷；投资收益 175000
(7)《企业会计准则——固定资产》准则要求从 2002年起实施。准则中规定，所有的固定资产都要计提折旧，除了土地和已提足折旧的外．准则实施后，应按准则的规定进行追溯调整。 2001年1月购入的一台管理用旧设备，价值 150万元，预计使用年限4年，预计净残值6万元，按直线法计提折旧，2001年由于后四个月本设备闲置，只计提了7个月的折旧，2002年按12个月计提了折旧。企业的会计处理是：
借：管理费用 360000
贷：累计折旧 360000
(8)天天公司对上述各项交易或事项均未确认时间性差异的所得税影响。
要求：
(1)对天天公司上述会计处理不正确的交易或事项做出调整，将调整处理对会计报表的影响数填入下列“2001年度和2002年度会计报表项目调整表”(调增以“+”号表示，调减以“-”号表示)(为节省篇幅，格式见答案，本题以元为单位)。
(2)分别说明业务(1)和(2)应技什么性质的事项(政策变更、估计变更、差错更正)进行会计处理?