(1)诚志股份有限公司相关会计分录

第一步,计算确定收到的补价占换出资产公允价值的比例。

30000÷(180000+250000)=6.98%﹤25%,所以可以确定该交换属于非货币性交易。

第二步,计算确定应确认的收益。

(1-450000÷430000)×30000-(30000÷430000×250000×17%)=-4360(元)。

第三步,计算确定各项换入资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例。

运输设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例:

140000÷(140000+90000+170000)=35%

生产设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例:

90000÷(140000+90000+170000)=22.5%

锻压设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例:

170000÷(140000+90000+170000)=42.5%

第四步,计算确定各项换入资产的入账价值。

诚志股份有限公司换出=200000—50000+300000+250000(资产总额)×17%-30000+(-4360)=458140(元)

运输设备入账价值=458140×35%=160349(元)

生产设备入账价值=458140×22.5%=103081.5(元)

锻压设备入账价值=458140×42.5%=194709.5(元)

借:固定资产清理 150000

累计折旧 50000

贷:固定资产———客运汽车 200000

借:固定资产———运输设备 160349

———生产设备 103081.5

———锻压设备 194709.5

营业外支出———非货币性交易损失 6495

银行存款 30000

贷:固定资产清理 150000

应交税金———应交增值税(销项税额) 42500

库存商品 300000

(2)B公司相关会计分录

第一步,计算确定支付的补价占换出资产公允价值与支付补价之和的比例。

30000÷(140000+90000+170000+30000)=6.98%﹤25%,所以可以确定该交换属于非货币性交易。

第二步,计算确定换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例。

客运汽车公允价值占换入资产公允价值总额的比例:

180000÷(180000+250000)=42%

库存商品电脑公允价值占换入资产公允价值总额的比例:

250000÷(250000+180000)=58%

第三步,计算确定各项换入资产的入账价值。

B公司换出资产总额=150000-20000+100000-20000+200000-50000+30000-250000×17%=347500(元)

客运汽车入账价值=347500×42%=145950(元)

库存商品电脑入账价值=347500×58%=201550(元)

借:固定资产清理 360000

累计折旧 90000

贷:固定资产———运输设备 150000

———生产设备 100000

———锻压设备 200000

借:固定资产———客运汽车 145950

应交税金

———应交增值税(进项税额) 42500

库存商品 201550

贷:固定资产清理 360000

银行存款 30000

诚志股份有限公司应在财务会计报告中披露如下与非货币性交易有关的信息:本公司以生产经营过程中使用的一辆客运汽车和一批库存电脑换取B公司的一辆运输设备、一台生产设备和一台锻压设备。客运汽车的账面原值为200000元,交换日累计折旧50000元,公允价值为180000元,库存电脑账面原值为300000元,交换日公允价值和计税价格均为250000元。运输设备的公允价值为140000元,生产设备的公允价值为90000元,锻压设备的公允价值为170000元。本公司另外收到B公司支付的银行存款30000元。确认发生的交易损失为4360元,运输设备入账价值为160349元,生产设备入账价值为103081.5元,锻压设备入账价值为194709.5元。B公司应在财务会计报告中披露如下与非货币性交易有关的信息:本公司准备以生产经营过程中使用的一辆运输设备、一台生产设备和一台锻压设备换取A公司的一辆客运汽车和一批库存电脑。运输设备的账面原值为150000元,交换日累计折旧20000元,公允价值为140000元,生产设备账面原值为100000元,交换日累计折旧20000元,交换日公允价值为90000元,锻压设备的账面原值200000元,交换日累计折旧50000元,公允价值为170000元。客运汽车公允价值为180000元,库存电脑公允价值为250000元。本公司另外支付给诚志股份有限公司银行存款30000元。客运汽车入账价值145950元,库存电脑入账价值为201550元。