问答题
景田公司于2006年7月1日按公允价值112万元买入3年后到期的债务工具，相关交易费用为1万元。该债务工具的到期金额为120万元，票面利率为3/%，付息日为每年的6月30日和12月31日。该债务工具的发行人不可以提前赎回。将债务工具的到期值和利息折算为113万元的实际利率为5.12/%。景田公司的资产负债表日为12月31日。该债务工具的公允价值信息如下：
日期 公允价值
2006年12月31日 1140000元
2007年6月30日 1154000元
要求：
【正确答案】 摊销表
单位：元
|
| | 现金流入
(3/%/2) | 实际利息收入
(5.12/%/2) | 折价摊销 | 未摊销的
折价 | 债务工具
账面价值 |
|
| 2006年7月1日 | | | | 7 | 113 |
| 2006年12月31日 | 1.8 | 2.89 | 1.09 | 5.91 | 114.09 |
| 2007年6月30日 | 1.8 | 2.92 | 1.12 | 4.79 | 115.21 |
| 2007年12月31日 | 1.8 | 2.95 | 1.15 | 3.64 | 116.36 |
| 2008年6月30日 | 1.8 | 2.98 | 1.18 | 2.46 | 117.54 |
| 2008年12月31 | 1.8 | 3 | 1.2 | 1.26 | 118.74 |
| 2009年6月30日 | 1.8+120 | 3.06 | 1.26 | 0 | 0 |
【答案解析】
【正确答案】2006年7月1日
借：交易性金融资产——成本 1120000
投资收益 10000
贷：银行存款 1130000
记录购买交易性金融资产。
2006年12月31日
(1)借：银行存款 18000
贷：投资收益 18000
记录收到利息。
(2)借：交易性金融资产——公允价值变动 20000
贷：公允价值变动损益 20000
记录交易性金融资产的公允价值变动。
2007年1月25日
借：银行存款 1140000
公允价值变动损益 20000
贷：交易性金融资产——成本 1120000
交易性金融资产——公允价值变动 20000
投资收益 20000
记录出售交易性金融资产。
【答案解析】
【正确答案】2006年7月1日
借：持有至到期投资——投资成本 1200000
贷：银行存款 1130000
持有至到期投资——利息调整 70000
记录购买债务工具，并划分为持有至到期投资。
2006年12月31日
借：银行存款 18000
持有至到期投资——利息调整 10900
贷：投资收益 28900
记录收到利息，摊销折价。
2009年6月30日
借：银行存款 121.8
持有至到期投资——利息调整 1.26
贷：持有至到期投资——投资成本 120
投资收益 3.06
记录到期收回本金及利息。
【答案解析】
【正确答案】2006年7月1日
借：可供出售金融资产——成本 1200000
贷：银行存款 1130000
可供出售金融资产——利息调整 70000
记录购买债务工具，并划分为可供出售金融资产。
2006年12月31日
(1)借：银行存款 18000
可供出售金融资产——利息调整 10900
贷：投资收益 28900
记录收到利息，摊销折价。
(2)借：资本公积——其他资本公积 900
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 900
记录公允价值变动损益。
2007年6月30日
(1)借：银行存款 18000
可供出售金融资产——利息调整 11200
贷：投资收益 29200
记录收到利息，摊销折价。
(2)借：可供出售金融资产——公允价值变动 2800
贷：资本公积——其他资本公积 2800
记录公允价值变动损益。
2007年8月10日
借：银行存款 1150000
投资收益 2100
可供出售金融资产——利息调整 47900
资本公积——其他资本公积 1900
贷：可供出售金融资产——成本 1200000
可供出售金融资产——公允价值变动 1900
记录出售可供出售金融资产。
【答案解析】