A公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,安装劳务适用的增值税税率为11%,假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税。2018年A公司发生如下交易或事项:

(1)1月5日,向乙公司销售商品一批,商品售价为1000万元。该批商品实际成本为700万元。由于乙公司购买量大,A公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票,合同中规定的现金折扣为:2/10,1/20,N/30,A公司已于当日发出商品,乙公司于2月15日付款,假定计算现金折扣时不考虑增值税。

(2)2月20日,乙公司因商品不符合标准而要求全部退货,A公司实施检测后证明属实并同意销售退回要求,并于当日办妥相关手续及支付了乙公司退货款。

(3)3月15日,销售自产商品一批,售价为200万元,增值税为34万元,成本为120万元。因同行业丙公司急需原材料,向丙公司出售原材料一批,售价为120万元,增值税为20.4万元,成本为80万元。

(4)9月5日,A公司承接了一项安装劳务,合同内容规定期限为6个月,合同总收入为200万元,已经预收120万元(不考虑增值税)。在安装完成时收回剩余款项。A公司采用完工百分比法确认收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定,至2018年12月31日已发生的成本为80万元,预计完成劳务还将发生成本40万元。

(5)11月,A公司发生了如下经济活动:销售原材料售价20万元,出租固定资产取得租金收入3万元,出租包装物收入2.5万元,取得罚款收入4万元,销售产成品收入80.5万元。

要求:根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)

多选题

根据资料(1),下列各项中,会计处理结果正确的是______。

【正确答案】 A
【答案解析】

A公司在1月5日确认的销售商品收入=1000×(1-10%)=900(万元);在2月15日乙公司付款,不能享受到A公司给予的现金折扣,所以A公司应确认财务费用为0。

多选题

根据资料(2),下列各项中,会计处理结果正确的是______。

【正确答案】 A
【答案解析】

A公司在2月20日的会计处理为:

借:主营业务收入 900

应交税费——应交增值税(销项税额) 153

贷:银行存款 1053

借:库存商品 700

贷:主营业务成本 700

选项ABCD均正确。

多选题

根据资料(3),下列各项说法中正确的是______。

【正确答案】 A
【答案解析】

销售自产商品应确认主营业务收入200万元,选项B正确;销售原材料应确认其他业务收入120万元,选项C正确。

多选题

根据资料(4),计算出2018年12月31日因该项劳务合同应确认的劳务收入为______万元。

【正确答案】
【答案解析】

应确认的劳务收入=200×80/(80+40)=133.33(万元),选项A正确。

多选题

根据资料(1)至(5),2018年度利润表“营业收入”项目的金额是______万元。

【正确答案】
【答案解析】

2018年度“营业收入”项目的金额=900-900+200+120+133.33+20+3+2.5+80.5=559.33(万元)。