综合题

John是A国公民，在A国的甲公司工作，A国与我国签订了税收协定。2011年3月，甲公司将John调派到其在北京的中外合资企业乙公司担任公司技术总监。John将在北京时间为2011年3月至2013年3月，John在华居住天数如下表：

时间 境内居住天数
2011年3月 12天
2011年4月 18天
2011年5～11月 每月23天
2011年12月 15天
2012年1～5月 每月24天
2012年6月 25天
2012年7～12月 每月22天
2013年1月 15天
2013年2～3月 每月28天
John来华后，A国甲公司和我国乙公司向其支付的工资、薪金如下表：
时间 工资、薪金
甲公司支付 乙公司支付
2011年3月起 32000元人民币/月 48000元人民币/月
John在华期间的发生的支出主要有： (1)每月房租6000元； (2)每年回国探亲2次，发生的探亲费每次18000元； (3)每月伙食补贴3000元。 John2012年从境内取得的其他收入如下表：
收入来源 收支金额
技术讲座 30000元
国家发行的金融债券利息 53000元
转让A股境内企业股票 转让收入 280000元
买价 220000元
买卖发生的相关税费 21000元
说明：假设John在我国境内工作天数与居住天数一致。

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

问答题

计算2011年3月和4月John工资薪金所得应缴纳的个人所得税。

【正确答案】

【答案解析】

2011年3月应纳税额=[(32000+48000-4800)×35%-6375]×[1-32000/(32000+48000)×19/31]=15055.26(元)。

2011年4月应纳税额=[(32000+48000-4800)×35%-6375]×[1-32000/(32000+48000)×12/30]=16753.8(元)。

问答题

计算2012年5月和6月John工资薪金所得应缴纳的个人所得税。

【正确答案】

【答案解析】

2011年3月应纳税额=[(32000+48000-4800)×35%-6375]×[1-32000/(32000+48000)×19/31]=15055.26(元)。

2011年4月应纳税额=[(32000+48000-4800)×35%-6375]×[1-32000/(32000+48000)×12/30]=16753.8(元)。

问答题

计算2012年John其他收入应缴纳的个人所得税。

【正确答案】

【答案解析】

2011年3月应纳税额=[(32000+48000-4800)×35%-6375]×[1-32000/(32000+48000)×19/31]=15055.26(元)。

2011年4月应纳税额=[(32000+48000-4800)×35%-6375]×[1-32000/(32000+48000)×12/30]=16753.8(元)。

问答题

请分析2011年John在华居住天数对其应纳税额的影响，是否可以适当调整居住天数降低税负?如何调整?分析调整后对John应纳税额影响。

【正确答案】

【答案解析】

2011年3月应纳税额=[(32000+48000-4800)×35%-6375]×[1-32000/(32000+48000)×19/31]=15055.26(元)。

2011年4月应纳税额=[(32000+48000-4800)×35%-6375]×[1-32000/(32000+48000)×12/30]=16753.8(元)。

问答题

请分析2011年John作为技术总监身份对其应纳税额的影响(只做分析即可，不需要计算)。

【正确答案】

【答案解析】

2011年3月应纳税额=[(32000+48000-4800)×35%-6375]×[1-32000/(32000+48000)×19/31]=15055.26(元)。

2011年4月应纳税额=[(32000+48000-4800)×35%-6375]×[1-32000/(32000+48000)×12/30]=16753.8(元)。

问答题

如果John将在境内居住天数调整到不超过183天，并放弃高管身份，其纳税义务会发生如何变化?

【正确答案】

【答案解析】

2011年3月应纳税额=[(32000+48000-4800)×35%-6375]×[1-32000/(32000+48000)×19/31]=15055.26(元)。

2011年4月应纳税额=[(32000+48000-4800)×35%-6375]×[1-32000/(32000+48000)×12/30]=16753.8(元)。

问答题

请分析如果将John在华的工资以其支出项目分项支付对其应纳税额的影响(只做分析即可，不需要计算)。

【正确答案】

【答案解析】

2011年3月应纳税额=[(32000+48000-4800)×35%-6375]×[1-32000/(32000+48000)×19/31]=15055.26(元)。

2011年4月应纳税额=[(32000+48000-4800)×35%-6375]×[1-32000/(32000+48000)×12/30]=16753.8(元)。

问答题

2011年至2013年John是否需要进行纳税申报?申报的应纳税所得额是多少?

【正确答案】

【答案解析】

2011年3月应纳税额=[(32000+48000-4800)×35%-6375]×[1-32000/(32000+48000)×19/31]=15055.26(元)。

2011年4月应纳税额=[(32000+48000-4800)×35%-6375]×[1-32000/(32000+48000)×12/30]=16753.8(元)。