【正确答案】(1)对2005年12月发生的经济业务作出账务处理
①1日销售商品时：
借：应收账款 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税金——应交增值税(销项税额) 170000
借：主营业务成本 800000
贷：库存商品 800000
12日收到货款时：
借：银行存款 1158300
财务费用 11700(1170000×1%)
贷：应收账款 1170000
(按规定，现金折扣应采用总价法核算。在11-20天之间付款，按1%折扣)
②3日接受委托销售时：
借：受托代销商品 4000000
贷；代销商品款 4000000(500×8000)
实现对外销售时：
借：银行存款 5850000
贷：主营业务收入 5000000(500×10000)
应交税金——应交增值税(销项税额) 850000
借：主营业务成本 4000000
贷：受托代销商品 4000000
开出代销清单，收到委托方开具的增值税专用发票：
借：代销商品款 4000000
应交税金——应交增值税(进项税额) 680000
贷：应付账款 4680000
③5日购入股票时：
借：短期投资——股票投资 1515000
应收股利 45000
贷：银行存款 1560000
25日收到现金股利时
借：银行存款 45000
贷：应收股利 45000
31日会计期末按规定计提跌价准备
借：投资收益 210000
贷：短期投资跌价准备 210000
(注：期末市价为150000×8.7＝1305000(元)，账面成本为1515000元，应计提 210000元跌价准备)
④10日长期债权投资国库券到期，收回本息时
借：银行存款 260000
贷：长期债权投资——债券投资(国库券)(面值) 200000
长期债权投资————债券投资(国库券)(应计利息) 40000
投资收益 20000
⑤计提折旧：按年数总和法，第一年每月应计提的折旧额＝[(7800000×97%)×8/ 36]/12=140111.11(元)
借：管理费用 140111.11
贷：累计折旧 140111.11
(注：税收按直线法每月折旧额为(7800000×97%)/(8×12)＝78812.50(元)，发生的可抵减时间性差异为61298.61元)
⑥此项业务属于债务重组，在债务重组日，深蓝公司账务处理如下：
借：银行存款 300000
短期投资 1000000
无形资产——土地使用权 1900000
坏账准备 600000
贷：应收账款 3800000
(注：由于重组协议中明确规定了股票PAL000000元作价，深蓝公司应以规定的价值入账。剩余应收账款账面价值部分，作为无形资产的入账价值。)
⑦此项业务属于非货币性交易(补价为交易总额的6.5%，即130000/2000000)
借：银行存款 130000
固定资产——汽车1 290909.09
{1700000×[320000/(320000+550000+1000000)]}
固定资产——汽车2 500000.00
{1700000×[550000/(320000+550000+1000000)]}
库存商品 909090.91
{1700000×[1000000/(320000+550000+1000000)]}
应交税金——应交增值税(进项税额) 170000
贷：无形资产——土地使用权 1900000
应交税金——应交营业税 (2000000×5%)100000
注：应确认的收益＝(1-换出资产账面价值/换出资产公允价值)×补价-(补价/换出资产公允价值×换出资产计税价格×税率)=[1-(1900000/2000000)×130000-(130000/2000000×2000000×5%)]＝6500-6500＝0；
汽车1、汽车2和库存商品的入账价值总额为1700000元，即1900000+100000- 130000-170000，按它们各自公允价值所占比例确定入账价值
⑧此事项属于或有事项，符合确认为负债的三个条件
借：营业外支出 2150000
贷：预计负债——未决诉讼 2150000
基本确定从保险公司获得补偿，应作会计处理：
借：其他应收款——保险公司 500000
贷：营业外支出 500000
⑨按权益法核算对C企业的投资
摊销股权投资差额：本次应摊销的金额=250000/10/12×4=8333.33(元)
借：投资收益 8333.33
贷：长期股权投资——C企业(股权投资差额) 8333.33
确认投资收益：应确认的投资损失=800000×40%+400000×60%＝560000(元)
注：由于持股比例发生变化，应按加权平均数计算；由于均匀发生了亏损，每月亏损额为100000元。
借：投资收益 560000
贷：长期股权投资——C企业(损益调整) 560000
⑩结转本年利润
12月份发生的损益：
主营业务收入＝1000000+5000000＝6000000(元)
主营业务成本＝800000+4000000＝4800000(元)
管理费用＝140111.11元
财务费用＝11700元
投资收益＝-210000+20000-8333.33-560000＝-758333.33(元)
营业外支出＝2150000-500000=1650000(元)
将资料中提供的1～11月的累计损益加上12月发生的损益即为全年发生的损益，编制利润表。
·将全年收入转入本年利润
借：主营业务收入 81666777.76
贷：本年利润 81666777.76
·将全年成本费用转入本年利润
借：本年利润 77998650.64
贷：主营业务成本 62161630.83
主营业务税金及附力 637170.70
营业费用 6236523.24
管理费用 6014116.05
财务费用 540876.49
投资收益 758333.33
营业外支出 1650000
·计算应交所得税并按债务法进行处理
a．应交所得税＝应纳税所得额X所得税税率＝(利润总额+纳税调整额)×所得税税率＝(利润总额3668127.12+计提的短期投资跌价准备210000-国库券利息收入20000+折旧费用61298.61+摊销的股权投资差额8333.33+按权益法确认的投资损失560000)×33%＝ 4487759.06×33%＝1480960.49(元)
b．计算时间性差异影响额
本月发生的时间性差异如下：
计提短期投资跌价准备产生可抵减时间性差异210000元
计提折旧产生可抵减时间性差异61298.61元
摊销股权投资差额产生可抵减时间性差异8333.33元
按权益法确认投资损失产生可抵减时间性差异560000元
可抵减时间性差异小计839631.94元
可抵减时间性差异的所得税影响＝839631.94×33%＝277078.54(元)
本期所得税费用=1480960.49-277078.54=1203881.95(元)
c．会计分录
借：所得税 1203881.95
递延税款 277078.54
贷：应交税金——应交所得税 1480960.49
d．将所得税费用转入本年利润
借：本年利润 1203881.95
贷：所得税 1203881.95
·将本年实现的净利润转入未分配利润
借：本年利润 2464245.17
贷：利润分配——未分配利润 2464245.17
(2)编制利润及利润分配表和资产负债表：12月份主要报表项目发生额如下：
①应收账款：1170000-1170000+600000-3800000＝-3200000(元)
②短期投资＝1515000-210000+1000000=2305000(元)
③存货=-800000+4000000-4000000-4000000+4000000+909090.91
=109090.91(元)
④长期投资＝-200000-40000-8333.33-560000=808333.33(元)
⑤应交税金＝170000+850000-680000-170000+100000+1480960.49
＝1750960.49(元)
将上月末的月末数加上12月份的发生额，即为年末余额，编制资产负债表。
(3)对深蓝公司2006年1-4月发生的经济业务事项作出账务处理
①1月18日诉讼已结案，应作为资产负债表日后事项处理：
a．借：预计负债 2150000
以前年度损益调整(调增营业外支出) 350000
贷：其他应付款 2500000
b．支付赔款：
借：其他应付款 2500000
贷：银行存款 2500000
c．收到保险公司赔款
借：其他应收款 300000
贷：以前年度损益调整(调减营业外支出) 300000
借：银行存款 800000
贷：其他应收款 800000
d．调整应交所得税
借：应交税金——应交所得税 16500(50000×33%)
贷：以前年度损益调整 16500
(营业外支出增加50000元，调减所得税费用16500元)
e．将以前年度损益调整余额转入未分配利润
借：利润分配——未分配利润 33500
贷：以前年度损益调整 33500
2005年可供分配利润减少了33500元，因利润未作分配，可暂不作利润分配的账务处理。
②2月15日董事会对2005年实现的净利润作出利润分配方案，应作为资产负债表日后事项处理。
2005年实现的净利润＝2464245.17-33500=2430745.17(元)
a．进行利润分配
借：利润分配——提取盈余公积 364611.78
贷：盈余公积——法定盈余公积 (2430745.17×10%)243074.52
盈余公积——法定公益金 (2430745.17×5%)121537.26
b．将利润分配明细转入未分配利润
借：利润分配——未分配利润 364611.78
贷：利润分配——提取盈余公积 364611.78
(注：股票股利及现金股利属于资产负债表日后事项中的非调整事项，暂不作账务处理)
③3月1日深蓝公司对重大差错更正如下：
a．将设备作为固定资产入账
借：固定资产 560000
贷：以前年度资产调整(调减管理费用) 560000
b．补提2005年共计4个月应提折旧额＝560000×97%％×4/60=36213.33(元)
借：以前年度损益调整(调增管理费用) 36213.33
贷：累计折旧 36213.33
c．调整应交所得税
借：以前年度损益调整 172849.60
贷：应交税金——应交所得税 172849.60
(管理费用减少523786.67元，调增所得税费用172849.60元)
d．将以前年度损益调整余额转入未分配利润
借：以前年度损益调整 350937.07
贷：利润分配——未分配利润 350937.07
e．按利润分配政策提取盈余公积
借：利润分配——未分配利润 52640.56
贷：盈余公积 (350937.07×15%)52640.56
f．补提2006年1-3月的折旧
借：管理费用 27160.00
贷：累计折旧 27160.00
④重编2005年会计报表
按照资产负债表日后事项的调整事项和重大会计差错的更正方法调整2005年的会计报表。具体调整事项见答案3；调整后结果见资产负债表和利润及利润分配表的调整后栏。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资产负债表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制单位；深蓝公司 2005年12月31日 单位：元

项　 目	11月30日	年末数(调整前)	年末数(调整后)
流动资产：
货币资金	4，363，147.73	10，546，447.73	10，546，447.73
短期投资	3，359,663.24	5，664，663.24	5，664，663.24
应收账款	11，347，928.28	8，147，928.28	8，147，928.28
其他应收款	12，000.00	512，000.00	812，000.00
预付账款	500，000.00	500，000.00	500，000.00
存货	8，476，786.11	8，585，877.02	8，585，877.02
待摊费用	16，000.00	16，000.00	16，000.00
其他流动资产
流动资产合计	28，075，525.36	33，972，916.27	34，272，916.27
长期投资：
长期投资	13，052，582.03	12，244，248.70	12，244，248.70
固定资产：
固定资产原价	27，219，092.40	28，010，001.49	28，570，001.49
减：累计折旧	7，387，666.29	7，527，777.40	7，563，990.73
固定资产净值	19，831，426.11	20，482，224.09	21，006，010.76
在建工程	182，600.00	182，600.00	182，600.00
固定资产合许	20，014，026.11	20，664，824.09	21，188，610.76
无形资产	－	－	－
长期待摊费用	736，443.73	736，443.73	736，443.73
无形及其他资产合计	736，443.73	736，443.73	736，443.73
递延税款借项	－	277，078.54	277，078.54
资产合计	61，878，577.23	67，895，511.33	68，719，298.00
流动负债
短期借款	6，000，000.00	6，000，000.00	6，000，000.00
应付账款	6，751，465.35	11，431，465.35	11，431，465.35
预收账款	10，000.00	10，000.00	10，000.00
应付工资
应付福利费	731，556.41	731，556.41	731，55641
应交税金	923，003.14	2，673，963.63	2，830，313.23
应付股利	3，195，391.49	3，195，391.49	3，195，391.49
其他应交款	7，643.19	7，643.19	7，643.19
其他应付款	531，024.51	531，024.51	3，031，024.51
预提费用	12，698.53	12，698.53	12，698.53
预计负债		2，150，000.00	0.00
流动负债合计	18，162，782.62	26，743，743.11	27，736，241.74
长期负债合计
负债合计	18，162，782.62	26，743，743.11	27，736，241.74
实收资本(股本)	15，000，000.00	15，000，000.00	15，000，000.00
盈余公积	18，001，889.07	18，001，889.07	18，419，141.41
未分配利润	10，713，905.54	8，149，879.15	8，050，063.88
所有者权益合计	43，715，794.61	41，151，768.22	40，983，056.26
负债和所有者权益总计	61，878，577.23	67，895，511.33	68，719，298.00

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润及利润分配表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制单位：深蓝公司 2005年度 单位：元

项目	1～11月份	本年实际数 　　(调整前)	调整数	本年实际数 　　 (调整后)
主营业务收入	75，666，777.76	81，666，777.76	-	81，666，777.76
减：主营业务成本	57，361，630.83	62，161，630.83	-	62，161，630.83
主营业务税金及附加	637，170.70	637，170.70	-	637，170.70
主营业务利润	17，667，976.23	18，867，976.23	-	18，867，976.23
加：其他业务利润	－		-
减：营业费用	6，236，523.24	6，236，523.24	-	6，236，523.24
管理费用	5，874，004.94	6，014，116.05	-523，786.67	5，490，329.38
财物费用	529，176.49	540，876.49	-	540，876.49
营业利润	5，028，271.56	6，076，460.45	-	6，600，247.12
加：投资收益	－758，333.33	-758，333.33	-
补贴收入			-
营业外收入			-
减：营业外支出		1，650，000.00	50，000.00	1，700，000.00
利润总额	5，028，271.56	3，668，127.12	473，786.67	4，141，913.79
减：所得税		1，203，881.95	156，349.6	1，360，231.55
净利润	5，028，271.56	2，464，245.17		2，781，682.24
加：年初未分配利润	5，685，633.98	5，685，633.98		5，685，633.98
当年可供分配利润	10，713，905.54	8，149，879.15		8，467，316.22
减：提取盈余公积			417，252.34	417，252.34
未分配利润	10，713，905.54	8，149，879.15		8，050，063.88