问答题
某企业为增值税一般纳税人，2000年5月发生以下业务：
(1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用 12000元，取得普通发票。
(2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额 450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。
(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额 160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价 380元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元 (其中含分摊的运输费用4650元。)
(4)销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额 25440元。另外，发生逾期押金收入12870元。 (药酒的消费税税率为10%)
要求：根据下表中的要求计算应纳税额，并将计算过程填入相应栏目内。
|
要 求 |
应纳税额的计算过程 |
|
计算业务(1)中酒厂应
代收代缴的消费税 |
|
|
计算业务(1)中应缴纳
的增值税 |
|
|
计算业务(2)中应缴纳
的增值税 |
|
|
计算业务(3)中应缴纳
的增值税 |
|
|
计算业务(4)中应缴纳
的增值税 |
|
【正确答案】
【答案解析】计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税
(1)代收代缴消费税的组成计税价格：
[120000×(1-10%)+15000+30000]÷(1 -10%)
＝170000(元)
应收代缴的消费税＝170000×10%
＝17000(元)
(2)计算业务(1)中应缴纳的增值税：
销项税额＝260000×17%＝44200(元)
应抵扣的进项税额
＝120000×10%+5100+12000× 7%
＝17940(元)
应缴纳增值税＝44200-17940＝26260(元)
(3)计算业务(2)中应缴纳的增值税：
销项税额＝585000÷(1+17%)×17%
＝85000(元)
应抵扣的进项税额
＝(76500+22500×7%)×80%
＝62460(元)
应缴纳增值税＝85000-62460＝22540(元)
(4)计算业务(3)中应缴纳的增值税：
销项税额＝450×380×(1+10%)×17%
＝31977(元)
进项税额转出
＝(50000-4650)× 17%+4650÷(1-7%)×7%
＝8059.5(元)
应抵扣的进项税额
＝27200-8059.5＝19140.5(元)
应缴纳增值税＝31977-19140.5
＝12836.5(元)
(5)计算业务(4)中应缴纳的增值税：
销售摩托车应纳增值税
＝25440÷(1+4%)×4%×50%＝489.23(元)
押金收入应纳增值税
＝12870÷(1+17%)×17%＝1870(元)
应缴纳增值税
＝489.23+1870＝2359.23(元)