多选题
1. 生产与存货循环的内部控制主要包括( )。
- A.生产流程的内部控制
- B.存货的内部控制
- C.成本会计制度的内部控制
- D.管理层的内部控制
ABCD
BC
生产与存货循环的内部控制主要包括存货的内部控制和成本会计制度的内部控制两项内容。
多选题
生产与存货循环的内部控制主要包括( )。
- A.生产流程的内部控制
- B.存货的内部控制
- C.成本会计制度的内部控制
- D.管理层的内部控制
【正确答案】
B、C
【答案解析】生产与存货循环的内部控制主要包括存货的内部控制和成本会计制度的内部控制两项内容。
多选题
注册会计师应重视折扣与折让的审计。销售折扣与折让的实质性程序主要包括( )。
- A.检查折扣与折让的会计处理是否正确
- B.销售折扣与折让是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况
- C.获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符
- D.取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】注册会计师应重视折扣与折让的审计。销售折扣与折让的实质性程序主要包括：①获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符；②取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实；③销售折扣与折让是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况；④检查折扣与折让的会计处理是否正确。
多选题
注册会计师在应付账款的实质性程序中，下列情形适合实施函证应付账款程序的有( )。
- A.甲客户应付账款明细账户金额较大
- B.乙客户应付账款的控制风险较高
- C.被审计单位有长期挂账的应付账款
- D.丁客户应付账款在资产负债表日金额不大，甚至为零，但其为被审计单位重要供应商的债权人
【正确答案】
A、B、D
【答案解析】如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应考虑进行应付账款的函证。进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为被审计单位重要供应商的债权人，作为函证对象。
多选题
下列( )事项属于注册会计师审计生产与存货交易的实质性分析程序。
- A.比较存货余额和预期周转率
- B.对期末前后发生的诸如采购、销售退回、销售、产品存货转移等主要交易流，实施截止测试
- C.计算实际数和预计数之间的差异，并同管理层使用的关键业绩指标进行比较
- D.通过询问管理层和员工，调查实质性分析程序得出的重大差异额是否表明存在重大错报风险，是否需要设计恰当的细节测试程序以识别和应对重大错报风险
【正确答案】
A、C、D
【答案解析】B项属于生产与存货交易的细节测试内容。
多选题
注册会计师应当考虑影响收入交易的重大错报风险，收入交易和余额存在的固有风险可能包括( )。
- A.低估应收账款坏账准备的压力
- B.管理层凌驾于控制之上的风险
- C.舞弊和盗窃的风险
- D.款项无法收回的风险
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】收入交易和余额存在的固有风险除了ABCD项目外还包括：①管理层对收入造假的偏好和动因；②收入的复杂性；③采用不正确的收入截止；④发生错误的风险；⑤隐瞒盗窃的风险。
多选题
下列在生产与存货循环所涉及的主要业务活动的相关做法正确的是( )。
- A.产成品入库，须由仓库部门先行点验和检查，然后签收
- B.产成品的发出须由独立的物流部门进行
- C.为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起
- D.仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料
【正确答案】
A、C、D
【答案解析】产成品的发出须由独立的发运部门进行，故B项错误。
多选题
甲企业进行在建工程的内部控制，通常包括( )等。
- A.竣工决算控制
- B.价款支付控制
- C.岗位分工与授权批准
- D.概预算控制
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】在建工程的内部控制除了ABCD项外，还包括项目决策控制、监督检查。
多选题
下列关于典型的采购与付款循环所涉及的主要凭证与会计记录包括( )。
- A.购买协议
- B.付款凭单
- C.转账凭证
- D.库存现金日记账和银行存款日记账
【正确答案】
B、C、D
【答案解析】典型的采购与付款循环所涉及的主要凭证与会计记录包括：请购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、库存现金日记账和银行存款日记账、供应商对账单。
多选题
注册会计师在审计特殊销售行为时，下列做法正确的有( )。
- A.分析特定销售回购的实质，判断其是属于真正的销售交易，还是属于融资行为
- B.附有销售退回条件的商品销售，如果对退货部分能作合理估计的，确定其是否在退货期满时确认收入
- C.以旧换新销售，确定销售的商品是否按照商品销售的方法确认收入，回收的商品是否作为购进商品处理
- D.出口销售，确定其是否按离岸价格、到岸价格或成本加运费价格等不同的成交方式，确认收入的时点和金额
【正确答案】
A、C、D
【答案解析】附有销售退回条件的商品销售，如果对退货部分能作合理估计的，确定其是否按估计不会退货部分确认收入；如果对退货部分不能作合理估计的，确定其是否在退货期满时确认收入。故B项说法不正确。
多选题
主营业务收入的实质性程序一般包括( )。
- A.实施销售的截止测试
- B.结合对应收账款实施的函证程序，选择主要客户函证本期销售额
- C.确定可接受的差异额
- D.检查销售折扣与折让
【正确答案】
A、B、D
【答案解析】C项确定可接受的差异额属于销售与收款交易的实质性分析程序的内容。