单选题
11.某税务师2019年6月受托为某一般纳税人审核上年度所得税的纳税情况,在审查时发现该企业2018年12月没收的销售高档化妆品逾期包装物押金10000元仍在其他应付款中挂账。则下列调账分录正确的是( )。(消费税税率15%)
【正确答案】
C
【答案解析】应编制的会计分录为:
借:其他应付款 10000
贷:以前年度损益调整8620.69
应交税费—应交增值税(销项税额) 1379.31
借:以前年度损益调整 1293.1
贷:应交税费—应交消费税 1293.1
需要说明的是,检查发现是2018年12月的经济业务,该业务增值税纳税义务发生时间为12月,应按2018年12月适用的税率(16%)进行计算调整。