计算题
东方公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，材料采用实际成本进行日常核算。主营业务为生产并销售产品。该公司2010年8月31日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为8万元，该借方余额均可用下月的销项税的抵扣。9月份发生如下涉及增值税的经济业务：
（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为120万元，增值税额为20.4万元，公司已开出承兑的商业汇票一张。该原材料已验收入库。
（2）用原材料进行对外长期投资，双方协议按成本作价（该价格公允）。该批原材料的成本和计税价格均为82万元，应交纳的增值税额为13.94万元。
（3）销售产品一批，销售价格为40万元（不含增值税额），实际成本为32万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
（4）建造办公楼领用原材料一批，该批原材料实际成本为60万元，应由该批原材料负担的增值税额为10.2万元。
（5）因自然火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为20万元，尚未经批准处理。
（6）用银行存款交纳本月增值税2万元。
要求：
问答题
编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
【正确答案】编制相关的会计分录：
①借：原材料 120
应交税费——应交增值税（进项税额） 20.4
贷：应付票据 140.4
②借：长期股权投资 95.94
贷：其他业务收入 82
应交税费——应交增值税（销项税额） 13.94
借：其他业务成本 82
贷：原材料 82
③借：应收账款 46.8
贷：主营业务收入 40
应交税费——应交增值税（销项税额） 6.8
借：主营业务成本 32
贷：库存商品 32
④借：在建工程 70.2
贷：原材料 60
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10.2
⑤借：待处理财产损溢 20
贷：原材料 20
⑥借：应交税费——应交增值税（已交税金） 2
贷：银行存款 2
【答案解析】【解析】：第5项业务中，原材料毁损是由自然灾害导致的，按照最新的税法规定，只有因管理不善导致的材料丢失、被盗、霉烂变质损失的，原进项税额不允许抵扣，需要转出，其他原因导致的，进项税额都是不允许转出的，因此这里无需转出增值税进项税额。
问答题
计算东方公司9月份发生的销项税额和应交增值税额。
【正确答案】计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额
9月份发生的销项税额＝13.94＋6.8＝20.74（万元）；
9月份应交的增值税额＝20.74＋10.2－20.4－8＝2.54（万元）；
9月份应交未交的增值税额＝2.54－2＝0.54（万元）。
【答案解析】【解析】：第5项业务中，原材料毁损是由自然灾害导致的，按照最新的税法规定，只有因管理不善导致的材料丢失、被盗、霉烂变质损失的，原进项税额不允许抵扣，需要转出，其他原因导致的，进项税额都是不允许转出的，因此这里无需转出增值税进项税额。