问答题
甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17/%，产品、材料销售价格中均不含增值税。
2009年1月1日有关科目余额如表14-3所示。
表14-3科目余额表
元
|
| 科目名称 | 借方余额 | 科目名称 | 贷方余额 |
| 库存现金 | 500 | 短期借款 | 300000 |
| 银行存款 | 400000 | 应付票据 | 50000 |
| 应收票据 | 30000 | 应付账款 | 180000 |
| 应收账款 | 200000 | 应付职工薪酬 | 5000 |
| 坏账准备 | -1000 | 应交税费 | 12000 |
| 其他应收款 | 200 | 长期借款 | 1260000 |
| 原材料 | 350000 | 实收资本 | 2000000 |
| 周转材料 | 30000 | 盈余公积 | 120000 |
| 库存商品 | 80000 | 利润分配(未分配利润) | 7700 |
| 长期股权投资——乙企业 | 600000 | | |
| 固定资产 | 2800000 | | |
| 累计折旧 | -560000 | | |
| 无形资产 | 5000 | | |
| 合计 | 3934700 | 合计 | 3934700 |
甲企业2009年度发生如下经济业务：
①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51000元，原材料实际成本300000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票。
②销售给乙企业一批产品，销售价格40000元，产品成本32000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到(除增值税以外，不考虑其他税费)。甲企业销售该产品的销售毛利率为20/%。
③对外销售一批原材料，销售价格26000元，材料实际成本18000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行(除增值税以外，不考虑其他税费)。
④出售一台不需用设备给乙企业，设备账面原价150000元，已提折旧24000元，出售价格180000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。甲企业出售该项设备的毛利率为30/%(假设出售该项设备不需缴纳增值税等有关税费)。乙公司购入该项设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧18000元。
⑤按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备。
⑥用银行存款偿还到期应付票据20000元，缴纳所得税2300元。
⑦乙企业本年实现净利润280000元，甲企业按投资比例确认其投资收益。(甲企业占乙企业有表决权资本的25/%，按权益法核算)
⑧摊销无形资产价值1000元；计提管理用固定资产折旧8766元。
⑨本年度所得税费用和应交所得税为42900元；实现净利润87100元；计提盈余公积8710元。
要求：
【正确答案】编制甲企业会计分录
①借：原材料 300000
应交税费——应交增值税(进项税额) 51000
贷：应付票据 351000
②借：应收账款 46800
贷：主营业务收入 40000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6800
借：主营业务成本 32000
贷：库存商品 32000
③借：银行存款 30420
贷：其他业务收入 26000
应交税费——应交增值税(销项税额) 4420
借：其他业务成本 18000
贷：原材料 18000
④借：固定资产清理 126000
累计折旧 24000
贷：固定资产 150000
借：银行存款 180000
贷：固定资产清理 180000
借：固定资产清理 54000
贷：营业外收入 54000
⑤借：资产减值损失 234
贷：坏账准备 234
⑥借：应付票据 20000
贷：银行存款 20000
借：应交税费——应交所得税 2300
贷：银行存款 2300
⑦借：长期股权投资——乙企业(损益调整) 70000
贷：投资收益 70000
⑧借：管理费用 1000
贷：累计摊销 1000
借：管理费用 8766
贷：累计折旧 8766
⑨借：所得税费用 42900
贷：应交税费——应交所得税 42900
【答案解析】