问答题
某增值税一般纳税人以管材制造为主业，某年9月发生以下业务：
(1)外购一批原料(已入库)，取得的增值税专用发票上注明货款100万元、税款17万元；货款已通过银行存款支付。
(2)上月购进的一批货物因质量问题本月全部退货，取得红字专用发票并收到价税合计的退货款48万元。
(3)受托加工一批应税消费品，收取加工费(不含税)20万元并收回代委托方缴纳的消费税2万元。
(4)销售自产货物，增值税专用发票上注明货款300万元，并随同收取包装物租金5万元和押金8万元(押金期限为6个月)。款项已存入银行。
(5)外购原材料(货已入库，款项已存入银行)，取得的增值税专用发票上注明税款1.53万元；委托某企业制作一批礼品，取得增值税专用发票注明制作费3万元，在当月销售货物时以赠送方式送出60/%。
(6)从某汽配零售店购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开具的增值税专用发票注明价款10万元，货已验收入库。
(相关增值税专用发票均通过税务机关认证并按规定期限申请抵扣。)
要求：根据以上经济业务编写会计分录。
【正确答案】(1)借：原材料 1000000
应交税费——应交增值税(进项税额) 170000
贷：银行存款 1170000
(2)借：银行存款 480000
贷：原材料 410256.41
应交税费——应交增值税(进项税额) 69743.59
(3)收取加工费时，会计分录如下：
借：银行存款 234000
贷：其他业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34000
收取代扣消费税时，会计分录如下：
借：银行存款 20000
贷：应交税费——应交消费税 20000
(4)销售资产货物时，会计分录如下：
借：银行存款 3560000
贷：主营业务收入 3042735.04
应交税费——应交增值税(销项税额) 517264.96
(注：包装物租金属于价外费用，含增值税，需要换算成不含增值税的销售额，并入货物的销售额计征增值税。)
收取包装物押金时，会计分录如下：
借：银行存款 80000
贷：其他应付款——备用金 80000
(5)外购原材料，会计分录如下：
借：原材料 90000
应交税费——应交增值税(进项税额) 15300
贷：银行存款 105300
支付加工费时，会计分录如下：
借：委托加工物资 30000
应交税费——应交增值税(进项税额) 5100
贷：银行存款 35100
将外购、委托加工的物资对外捐赠时，会计分录如下：
借：营业外支出 85464
贷：产成品(30000×60/%) 18000
原材料(15300/17/%×60/%) 54000
应交税费——应交增值税(销项税额) 13464(注：销项税额=(1.53÷0.17+3)×(1+10/%)×17/%×60/%)
(6)借：原材料——汽车零配件 100000
应交税费——应交增值税(进项税额) 4000
贷：银行存款 104000
【答案解析】