问答题
位于县城的某建筑安装公司(具有建筑资质)2015年8月发生以下业务:
(1)与机械厂签订建筑工程合同一份,为其承建厂房一栋,签订合同时预收工程价款800万元,月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10:
(2)与开发区签订安装工程合同一份,为其铺设通信线路,工程价款共计300万元,其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元,月末线路铺设完工,收回全部价款;
(3)与地质勘探队签订合同一份,按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务,取得劳务收入40万元;
(4)将自建的一栋住宅楼销售给职工,取得销售收入1005万元,代收住房专项维修幕金50万元:该住宅楼的建筑成本780万元,当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
【正确答案】承建厂房工程应缴纳的营业税=800×3%=24(万元)
【答案解析】
问答题
公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税;
【正确答案】铺设通信线路工程应缴纳的营业税=(300-80)×3%=6.6(万元) 通信线路工程所使用的电缆、光缆等属于设备,其价值不包括在工程的计税营业额中。
【答案解析】
问答题
公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税;
【正确答案】提供泥浆工程作业应缴纳的营业税=40×3%=1.2(万元)
【答案解析】
问答题
公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税。
【正确答案】自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+1005×5%=77.99(万元) 销售不动产的营业额包括向购买方收取的全部价款和价外费用,代收款项不得扣除,但是代收的住房专项维修基金,不计征营业税。
【答案解析】
问答题
甲食品加工厂2017年拥有房产原值共计5000万元,部分房产的具体情况如下:
(1)年初将一栋原值为1000万元的房产用于对外投资联营,参与投资利润分红,共担风险。
(2)6月中旬将一栋原值为200万元的仓库用于对外出租,每月不含增值税租金收入5万元。
(3)年初对一栋原值为1000万元的办公楼进行改建,更换了电梯设备,将原值50万元的旧电梯更换为100万元的新电梯;新增了中央空调,价值10万元,2月底完工并办理了验收手续。
其他相关资料:当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。
要求:计算甲食品加工厂2017年应缴纳的房产税。
【正确答案】(1)对于以房产投资联营,投资者参与利润分红,共担风险的,由被投资方按照房产余值作为计税依据缴纳房产税。因此,甲食品厂作为投资方,无需缴纳此部分房产的房产税。 (2)出租的房产,出租前按照房产余值计算应纳房产税;自交付出租房产的次月起,按照不含增值税的租金收入计算应纳房产税。 (3)更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值;如果是更换易损坏、需要经常更换的零配件,不改变房屋原值。 甲食品厂2017年应纳房产税=200×(1-30%)×1.2%×6/12+5×6×12%+1000×(1-30%)×1.2%×2/12+(1000+100-50+10)×(1-30%)×1.2%×10/12+(5000-1000-200-1000)×(1-30%)×1.2%=36.78(万元)。
【答案解析】[考点] 房产税法、契税法和土地增值税法