问答题 2012年度，中国公民赵某取得如下所得：
(1)每月工资3000元，12月份取得除当月工资外，还取得年终绩效工资30000元。
(2)利用业余时间兼职，1～12月份每月从兼职单位取得报酬3000元并从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程。
(3)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定赵某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。
(4)从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元；从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。
(5)从某大型商场购买一套西服3000元，取得赠品高级领带一条，市场价200元。又因为商场对累积消费达到50000元的顾客给予额外抽奖机会，赵某抽中一台价值1500元洗衣机。
(6)参加外地其他某企业的庆典活动，取得赠品一台单反相机，价值5000元。
根据上述资料回答下列问题：

问答题计算2012年12月份赵某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税。

【正确答案】

【答案解析】年终绩效工资按一次性奖金计税。[30000-(3500-3000)]÷12=2458.33(元)，适用税率10%，速算扣除数105。
应缴纳个人所得税=[30000-(3500-3000)]×10%-105=2845(元)。

问答题计算2012年赵某兼职所得应缴纳个人所得税。

【正确答案】

【答案解析】捐赠扣除限额=(3000-800)×30%=660(元)，捐赠支出500元据实扣除。
应缴纳个人所得税=(3000-800-500)×20%×12=4080(元)。
(注：捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除)

问答题计算拍卖字画所得应缴纳个人所得税。

【正确答案】

【答案解析】拍卖字画所得应缴纳个人所得税。
应缴纳个税=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。

问答题计算赵某来源于境外的所得在我国应缴纳个人所得税。

【正确答案】

【答案解析】特许权使用费所得应纳个人所得税=40000×(1-20%)×20%=6400(元)，实际缴纳8000元，不用补税。
股息应纳个人所得税=10000×20%=2000(元)，实际缴纳1000元，补税2000-1000=1000(元)。

问答题计算赵某从商场取得赠品及抽奖所得应纳的个人所得税。

【正确答案】

【答案解析】企业向个人销售商品的同时给予赠品，不征收个人所得税。但是企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
应纳个税=1500×20%=300(元)。

问答题计算赵某参加外地其他企业庆典活动取得赠品应纳的个人所得税。

【正确答案】

【答案解析】企业在庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送了礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。应纳个税=5000×20%=1000(元)。