问答题
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司用一厂房和存货换入乙公司的汽车和一台设备。具体情况如下表所示。(答案中的金额单位用万元表示)
{{B}}甲、乙公司资产交换情况{{/B}} 单位：万元
|
| |
甲公司厂房 |
甲公司存货 |
乙公司汽车 |
乙公司设备 |
| 资产原值 |
120 |
46 |
80 |
100 |
| 累计折旧 |
20 |
|
12 |
30 |
| 减值准备 |
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2 |
10 |
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| 账面价值 |
100 |
44 |
58 |
70 |
| 公允价值 |
100 |
50+增值税8.5 |
60+增值税10.2 |
70+增值税11.9 |
| 补价 |
收到补价6.4万元 |
支付补价6.4万元 |
[要求]
问答题
判断交易性质。
【正确答案】甲公司：6.4÷(105+50)×100%=4.13%，非货币性资产交换：
乙公司：6.4÷(60+70+6.4)×100%=4.69%，非货币性资产交换。
【答案解析】
问答题
作出甲、乙公司的账务处理。
【正确答案】甲公司的账务处理：
借：固定资产清理——厂房 100
累计折旧 20
贷：固定资产 120
借：固定资产——汽车 60.0
——设备 70.0
应交税费——应交增值税(进项税额) 22.1
银行存款 6.4
贷：主营业务收入 50.0
应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5
固定资产清理——厂房 100.0
借：主营业务成本 44
存货跌价准备 2
贷：库存商品 46
乙公司的账务处理：
借：固定资产清理——汽车 58
累计折旧 12
固定资产减值准备 10
贷：固定资产 80
借：固定资产清理——设备 70
累计折旧 30
贷：固定资产 100
借：固定资产——厂房 100.0
原材料 50.0
应交税费——应交增值税(进项税额) 8.5
贷：固定资产清理 128.0
应交税费——应交增值税(销项税额) 22.1
银行存款 6.4
营业外收入 2.0
【答案解析】[解析] 换入固定资产，视作购入固定资产处理，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。
问答题
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2012年发生以下经济业务：
(1)乙公司于2011年销售一批商品给甲公司，销售价款为2000万元，增值税税率为17%。甲公司在2012年资金周转发生困难，无法按期偿还。乙公司已经计提200万元坏账准备。2012年2月1日，甲公司与乙公司签订债务重组合同。甲公司一起拥有的一栋在建办公楼和一项长期股权投资偿还债务。甲公司将办公楼和长期股权投资的所有权移至乙公司后，双方债权债务结清。
2012年8月10日，合同执行。该办公楼的账面余额为900万元，公允价值为1000万元；长期股权投资的账面余额700万元，计提减值准备140万元，公允价值为550万元。
(2)甲公司应收丙公司货款23.4万元。由于丙公司财务困难，双方同意按20.4万元结清该笔贷款。甲公司已经为该笔应收账款计提了2万元的坏账准备。
(3)甲公司以一台设备换入乙公司的一辆汽车。换出设备的账面原值为130万元，已提折旧50万元，净值80万元，公允价值70万元(不含税)；换入汽车的账面原值为100万元，已提折旧15万元，净值85万元，公允价值为80万元(不含税)。在交换中甲公司补付乙公司货币资金11.7万元。假设不考虑增值税以外的相关税费，并假定该交换具有商业实质，公允价值能可靠计量。
(4)甲公司以库存商品换入乙公司的材料。换出的库存商品的账面余额为50万元，已提存货跌价准备5万元，公允价值60万元；换入材料的账面成本为55万元，未计提存货跌价准备，假设计税价格为60万元。甲公司另支付运费1万元(假设运费不抵扣增值税)。假设该交换不具有商业实质。
[要求] 编制甲公司以上经济业务的相关分录。(答案中的金额单位用万元表示)
【正确答案】(1)
借：应付账款 2340
长期股权投资减值准备 140
投资收益 10
贷：长期股权投资 700
在建工程 900
营业外收入——债务重组利得 790
——非流动资产处置利得 100
(2)
借：银行存款 20.4
坏账准备 2.0
营业外支出——债务重组损失 1.0
贷：应收账款 23.4
(3)判断是否属于非货币性资产交换：补价所占比重=补价÷换入资产公允价值=11.7÷80×100%=15%小于25%，属于非货币性资产交换。账务处理如下：
借：固定资产清理 80
累计折旧 50
贷：固定资产——设备 130
借：固定资产——汽车 80.0
应交税费——应交增值税(进项税额) 13.6
营业外支出 10.0
贷：固定资产清理 80.0
应交税费——应交增值税(销项税额) 11.9
银行存款 11.7
(4)
借：原材料 46.0
应交税费——应交增值税(进项税额) 10.2
存货跌价准备 5.0
贷：库存商品 50.0
应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2
银行存款 1.0
【答案解析】[解析] 换入固定资产，视作购入固定资产处理，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。抵债资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益。