综合题
某连锁娱乐企业是增值税一般纳税人，主要经营室内游艺设施。2020年11月经营业务如下：
(1)当月游艺收入价税合计636万元，其中门票收入为300万元、游戏机收入为336万元。当月通过税控系统实际开票价款为280万元。
(2)当月以融资性售后回租形式融资，作为承租人向出租人出售一台设备，设备公允价值为80万元。
(3)当月举办了卡通人物展览，消费者使用本企业发行的储值卡购买周边产品优惠10%。当月使用储值卡售出的周边产品原价为10万元，优惠活动价为9万元。购物发票注明金额为10万元，优惠的10%以现金形式返还给消费者。
(4)进口一台应征消费税的小轿车，用于高管个人消费，关税完税价格为70万元。
(5)当月申报抵扣的增值税专用发票的进项税额合计40万元，其中包含：由于仓库管理员失职丢失的一批玩偶，进项税额为3万元；外购用于公司周年庆典的装饰用品，进项税额为4万元，外购用于发放给优秀奖员工的手机，进项税额为2万元。
(6)该企业符合增值税加计抵减的条件，上期末加计抵减余额为6万元。
(注：进口小轿车的关税税率为15%，消费税税率为5%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣)
问题：
【正确答案】业务(1)的销项税额=636÷(1+6%)×6%=36(万元)。
【答案解析】
问答题
回答业务(2)出售设备的行为是否应缴纳增值税，并说明理由。
【正确答案】不缴纳增值税。根据规定，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
【答案解析】
【正确答案】业务(3)的销项税额=10÷(1+13%)×13%=1.15(万元)。
【答案解析】
问答题
判断业务(3)在不考虑其他商业因素的情况下，是否存在税务规划的空间。如存在税务规划空间，请说明规划方法以及依据。
【正确答案】存在税务规划空间。如果该娱乐企业以商业折扣的形式销售周边产品，将折扣额和销售额在同一张发票的金额栏中注明，则可以按照9万元计算缴纳增值税。增值税销项税额=9÷(1+13%)×13%=1.04(万元)。可以节税=1.15-1.04=0.11(万元)。
【答案解析】
问答题
计算业务(4)应缴纳的进口关税、消费税、车辆购置税以及进口环节增值税。
【正确答案】应缴纳的进口关税=70×15%=10.5(万元)，应缴纳的进口消费税=70×(1+15%)÷(1-5%)×5%=4.24(万元)，应缴纳车辆购置税=70×(1+15%)÷(1-5%)×10%=8.47(万元)，应缴纳的进口增值税=70×(1+15%)÷(1-5%)×13%=11.02(万元)。
【答案解析】
【正确答案】当期可以加计抵减的进项税额=40-3-2=35(万元)。
【答案解析】
【正确答案】当期应缴纳的增值税=(36+1.15)-35-(6+35×15%)=-9.1(万元)。该企业当期无需缴纳增值税。
【答案解析】
【正确答案】当期可抵减加计抵减额=6+35×15%=11.25(万元)，大于9.1万元，可以全部结转下期抵减。所以可以结转下期抵减的加计抵减额为9.1万元。
【答案解析】