[考点] 所得税

   该批存货的计税基础为150万元，子公司核算的账面价值为150万元，不产生暂时性差异。站在母子公司构成的企业集团的角度上账面价值为100万元。所以在合并报表中应确认的递延所得税资产=(150-100)×25%=12.5(万元)。

  母公司：

  借：应收账款    150

        贷：主营业务收入    150(不考虑增值税)

  借：主营业务成本    100

        贷：库存商品    100

  子公司：

  借：库存商品    150

        贷：应付账款    150

  合并报表：

  借：营业收入    150

        贷：营业成本    100

         存货    50

  借：递延所得税资产    12.5

        贷：所得税费用    12.5