计算题 美婷化妆品制造企业位于市区，为增值税一般纳税人，主要业务是外购化妆品生产和销售成套化妆品。2016年相关业务如下：
    (1)期初库存外购化妆品320万元，本期外购化妆品取得增值税专用发票，注明价格2600万元，支付运费55.5万元，取得增值税发票，化妆品已验收入库。
    (2)生产领用化妆品2800万元，发生其他生产费用1024万元，生产成套化妆品45万套，每套单位成本100元。
    (3)批发化妆品30万套，开具增值税专用发票，注明价格合计6000万元；零售8万套，开具普通发票，注明价格合计2059.2万元。
    (4)12月1日转让一宗土地的使用权，取得收入140万元。该土地使用权于本年3月10日购入并投入使用，外购的相关成本为60万元，本企业按10年期限摊销。
    (5)本年度发生销售费用600万元，财务费用320万元，管理费用980万元(其中含业务招待费52万元，新技术研究开发费用50万元，按规定范围和标准为职工缴纳的基本社会保险和住房公积金83万元)。
    (6)10月发生意外事故导致账面成本为20万元(含运费1万元)的库存外购化妆品发生损毁，11月取得保险公司赔款8万元，相关责任人赔款1万元，残料变价收入0.3万元。
    要求：按顺序回答下列问题(以万元为单位，计算过程和结果均保留两位小数，化妆品消费税税率为30%)
问答题   该企业2016年度应缴纳的增值税；
【正确答案】

该企业2010年度应缴纳的增值税：

①销项税额=6000×17%+2059.2÷(1+17%)×17%+140÷(1+5%)×5%=1325.87(万元)

②允许抵扣的进项税额=2600×17%+55.5÷(1+11%)×11%-(20-1)×17%-1×11%=444.16(万元)

③应缴纳的增值税=1325.87-444.16=881.71(万元)

【答案解析】

增值税一般纳税人应纳税额的计算中规定：销售额是指纳税人销售货物或提供劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。因此，含税销售额首先应换算成不含税销售额，然后计算增值税销项税额。普通发票金额为含税销售额，应先换算成不含税销售额，再计算销项税额。转让“营改增”之前购入的土地使用权，可以按照5%征收率简易计税。

非正常损失的购进货物的进项税额不得抵扣，应转出；同时该部分货物所发生运费的进项税额也须转出，要注意转出的进项税额的计算方法。应先计算成本中货物的买价和相应的进项税额；再把成本中的运费还原成原来发生的运费，再计算运费抵扣的进项税额。

问答题   该企业2016年度应缴纳的消费税；
【正确答案】

该企业2010年度应缴纳的增值税：

①销项税额=6000×17%+2059.2÷(1+17%)×17%+140÷(1+5%)×5%=1325.87(万元)

②允许抵扣的进项税额=2600×17%+55.5÷(1+11%)×11%-(20-1)×17%-1×11%=444.16(万元)

③应缴纳的增值税=1325.87-444.16=881.71(万元)

【答案解析】

增值税一般纳税人应纳税额的计算中规定：销售额是指纳税人销售货物或提供劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。因此，含税销售额首先应换算成不含税销售额，然后计算增值税销项税额。普通发票金额为含税销售额，应先换算成不含税销售额，再计算销项税额。转让“营改增”之前购入的土地使用权，可以按照5%征收率简易计税。

非正常损失的购进货物的进项税额不得抵扣，应转出；同时该部分货物所发生运费的进项税额也须转出，要注意转出的进项税额的计算方法。应先计算成本中货物的买价和相应的进项税额；再把成本中的运费还原成原来发生的运费，再计算运费抵扣的进项税额。

问答题   该企业2016年度应缴纳的城建税和教育费附加；
【正确答案】

该企业2010年度应缴纳的增值税：

①销项税额=6000×17%+2059.2÷(1+17%)×17%+140÷(1+5%)×5%=1325.87(万元)

②允许抵扣的进项税额=2600×17%+55.5÷(1+11%)×11%-(20-1)×17%-1×11%=444.16(万元)

③应缴纳的增值税=1325.87-444.16=881.71(万元)

【答案解析】

增值税一般纳税人应纳税额的计算中规定：销售额是指纳税人销售货物或提供劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。因此，含税销售额首先应换算成不含税销售额，然后计算增值税销项税额。普通发票金额为含税销售额，应先换算成不含税销售额，再计算销项税额。转让“营改增”之前购入的土地使用权，可以按照5%征收率简易计税。

非正常损失的购进货物的进项税额不得抵扣，应转出；同时该部分货物所发生运费的进项税额也须转出，要注意转出的进项税额的计算方法。应先计算成本中货物的买价和相应的进项税额；再把成本中的运费还原成原来发生的运费，再计算运费抵扣的进项税额。

问答题   该企业2016年度计算企业所得税时允许扣除的化妆品销售成本；
【正确答案】

该企业2010年度应缴纳的增值税：

①销项税额=6000×17%+2059.2÷(1+17%)×17%+140÷(1+5%)×5%=1325.87(万元)

②允许抵扣的进项税额=2600×17%+55.5÷(1+11%)×11%-(20-1)×17%-1×11%=444.16(万元)

③应缴纳的增值税=1325.87-444.16=881.71(万元)

【答案解析】

增值税一般纳税人应纳税额的计算中规定：销售额是指纳税人销售货物或提供劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。因此，含税销售额首先应换算成不含税销售额，然后计算增值税销项税额。普通发票金额为含税销售额，应先换算成不含税销售额，再计算销项税额。转让“营改增”之前购入的土地使用权，可以按照5%征收率简易计税。

非正常损失的购进货物的进项税额不得抵扣，应转出；同时该部分货物所发生运费的进项税额也须转出，要注意转出的进项税额的计算方法。应先计算成本中货物的买价和相应的进项税额；再把成本中的运费还原成原来发生的运费，再计算运费抵扣的进项税额。

问答题   该企业2016年度计算企业所得税时允许扣除的土地使用权摊销成本；
【正确答案】

该企业2010年度应缴纳的增值税：

①销项税额=6000×17%+2059.2÷(1+17%)×17%+140÷(1+5%)×5%=1325.87(万元)

②允许抵扣的进项税额=2600×17%+55.5÷(1+11%)×11%-(20-1)×17%-1×11%=444.16(万元)

③应缴纳的增值税=1325.87-444.16=881.71(万元)

【答案解析】

增值税一般纳税人应纳税额的计算中规定：销售额是指纳税人销售货物或提供劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。因此，含税销售额首先应换算成不含税销售额，然后计算增值税销项税额。普通发票金额为含税销售额，应先换算成不含税销售额，再计算销项税额。转让“营改增”之前购入的土地使用权，可以按照5%征收率简易计税。

非正常损失的购进货物的进项税额不得抵扣，应转出；同时该部分货物所发生运费的进项税额也须转出，要注意转出的进项税额的计算方法。应先计算成本中货物的买价和相应的进项税额；再把成本中的运费还原成原来发生的运费，再计算运费抵扣的进项税额。

问答题   该企业2016年度计算企业所得税时允许扣除的期间费用；
【正确答案】

该企业2010年度应缴纳的增值税：

①销项税额=6000×17%+2059.2÷(1+17%)×17%+140÷(1+5%)×5%=1325.87(万元)

②允许抵扣的进项税额=2600×17%+55.5÷(1+11%)×11%-(20-1)×17%-1×11%=444.16(万元)

③应缴纳的增值税=1325.87-444.16=881.71(万元)

【答案解析】

增值税一般纳税人应纳税额的计算中规定：销售额是指纳税人销售货物或提供劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。因此，含税销售额首先应换算成不含税销售额，然后计算增值税销项税额。普通发票金额为含税销售额，应先换算成不含税销售额，再计算销项税额。转让“营改增”之前购入的土地使用权，可以按照5%征收率简易计税。

非正常损失的购进货物的进项税额不得抵扣，应转出；同时该部分货物所发生运费的进项税额也须转出，要注意转出的进项税额的计算方法。应先计算成本中货物的买价和相应的进项税额；再把成本中的运费还原成原来发生的运费，再计算运费抵扣的进项税额。

问答题   该企业2016年度计算企业所得税时允许扣除的意外事故造成的损失；
【正确答案】

该企业2010年度应缴纳的增值税：

①销项税额=6000×17%+2059.2÷(1+17%)×17%+140÷(1+5%)×5%=1325.87(万元)

②允许抵扣的进项税额=2600×17%+55.5÷(1+11%)×11%-(20-1)×17%-1×11%=444.16(万元)

③应缴纳的增值税=1325.87-444.16=881.71(万元)

【答案解析】

增值税一般纳税人应纳税额的计算中规定：销售额是指纳税人销售货物或提供劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。因此，含税销售额首先应换算成不含税销售额，然后计算增值税销项税额。普通发票金额为含税销售额，应先换算成不含税销售额，再计算销项税额。转让“营改增”之前购入的土地使用权，可以按照5%征收率简易计税。

非正常损失的购进货物的进项税额不得抵扣，应转出；同时该部分货物所发生运费的进项税额也须转出，要注意转出的进项税额的计算方法。应先计算成本中货物的买价和相应的进项税额；再把成本中的运费还原成原来发生的运费，再计算运费抵扣的进项税额。

问答题   该企业2016年度应纳税所得额；
【正确答案】

该企业2010年度应缴纳的增值税：

①销项税额=6000×17%+2059.2÷(1+17%)×17%+140÷(1+5%)×5%=1325.87(万元)

②允许抵扣的进项税额=2600×17%+55.5÷(1+11%)×11%-(20-1)×17%-1×11%=444.16(万元)

③应缴纳的增值税=1325.87-444.16=881.71(万元)

【答案解析】

增值税一般纳税人应纳税额的计算中规定：销售额是指纳税人销售货物或提供劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。因此，含税销售额首先应换算成不含税销售额，然后计算增值税销项税额。普通发票金额为含税销售额，应先换算成不含税销售额，再计算销项税额。转让“营改增”之前购入的土地使用权，可以按照5%征收率简易计税。

非正常损失的购进货物的进项税额不得抵扣，应转出；同时该部分货物所发生运费的进项税额也须转出，要注意转出的进项税额的计算方法。应先计算成本中货物的买价和相应的进项税额；再把成本中的运费还原成原来发生的运费，再计算运费抵扣的进项税额。

问答题   该企业2016年度应纳所得税。
【正确答案】

该企业2010年度应缴纳的增值税：

①销项税额=6000×17%+2059.2÷(1+17%)×17%+140÷(1+5%)×5%=1325.87(万元)

②允许抵扣的进项税额=2600×17%+55.5÷(1+11%)×11%-(20-1)×17%-1×11%=444.16(万元)

③应缴纳的增值税=1325.87-444.16=881.71(万元)

【答案解析】

增值税一般纳税人应纳税额的计算中规定：销售额是指纳税人销售货物或提供劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。因此，含税销售额首先应换算成不含税销售额，然后计算增值税销项税额。普通发票金额为含税销售额，应先换算成不含税销售额，再计算销项税额。转让“营改增”之前购入的土地使用权，可以按照5%征收率简易计税。

非正常损失的购进货物的进项税额不得抵扣，应转出；同时该部分货物所发生运费的进项税额也须转出，要注意转出的进项税额的计算方法。应先计算成本中货物的买价和相应的进项税额；再把成本中的运费还原成原来发生的运费，再计算运费抵扣的进项税额。