多选题 (2014年)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务，2013年10月有关经营情况如下： (1)进口一批越野车，海关审定的关税完税价格360万元，缴纳关税90万元，支付通关、商检费用2．5万元。 (2)销售小轿车取得含增值税价款351万元，另收取提车价款14．04万元。 (3)维修汽车取得含增值税维修费21．06万元，其中工时费9．36万元、材料费11．7万元。已知：越野车的消费税税率为25％，增值税税率为17％。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

多选题甲公司进口越野车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

A、 (360+90+2．5)÷(1—25％)×25％=150．83(万元)
B、 (360+2．5)×25％=90．625(万元)
C、 (360+90)÷(1—25％)×25％=150(万元)
D、 (360+90+2．5)×25％=113．125 (万元)

【正确答案】 C

【答案解析】解析：纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税，组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1一消费税税率)；组成计税价格中不包括进口时支付的通关、商检费用。因此，甲公司进口越野车应缴纳的消费税=(360+90)÷(1—25％)×25％=150(万元)。

多选题甲公司进口越野车应按照组成计税价格和规定税率计算增值税，下列各项中，应计入组成计税价格的是( )。

【正确答案】 A、C、D

【答案解析】解析：纳税人进口的货物属于应税消费品的，增值税的组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税；组成计税价格中同样不包括通关、商检费用。

多选题甲公司销售小轿车增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A、 [351÷(1+17％)+14．04] ×17％=53．3868(万元)
B、 [351+14．04÷(1+17％)] ×17％=61．71(万元)
C、 (351+14．04)×17％=62．0568(万元)
D、 (351+14．04)÷(1+17％)×17％=53．04(万元)

【正确答案】 D

【答案解析】解析：(1)题目明确交待351万元为含增值税价款，应当作价税分离处理，排除选项BC；(2)提车价款14．04万元属于价外费用，亦应作价税分离处理，排除选项A。

多选题甲公司维修汽车增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A、 21．06÷(1+17％)×17％=3．06(万元)
B、 (21．06—9．36)×17％=1．989(万元)
C、 (21．06一11．7)×17％=1．5912(万元)
D、 21．06×17％=3．5802(万元)

【正确答案】 A

【答案解析】解析：加工、修理修配劳务属于增值税的应税劳务，甲公司应就维修汽车取得的全部收入(包括工时费和材料费)依法计算增值税的销项税额；由于维修费21．06万元是含增值税金额，应当价税分离后计算。