某县城一机械制造企业2015年自行核算的销售(营业)收入8000万元，销售(营业)成本5000万元，营业税金及附加500万元，期间费用2300万元，其他支出合计200万元，应纳税所得额为0。某会计师事务所对其进行年终审计时发现如下情况：(1)2015年1月企业受赠一台新的生产用机器设备，未取得增值税专用发票，在当月投入使用，相关合同单证证明其市场价10万元，该企业直接计入资本公积，并在当年提取折旧2万元：(2)该企业当年核算的投资损失10万元，系企业以权益法核算的被投资企业的亏损，影响了该投资企业的所得；(3)该企业将销售产品取得的现金20万元漏记收入。(其他资料：①该企业向税务机关备案的生产设备残值率为5％；②该企业为增值税一般纳税人；③年终审计时，发现该企业当年有3个月的账簿未用中文而采用英文记账)问题：

问答题受赠设备及计提折1日应调整的应纳税所得额；

【正确答案】正确答案：受赠设备金额10万元应在当年计入企业应税收入，应调增应纳税所得额10万元。 1月份投入使用，应自2月起计提折旧，生产设备折旧年限不应少于10年。在当年应提折旧=10×(1－5％)÷(10×12)×11=0．87(万元) 多提折旧=2－0．87=1．13(万元) 合计应调增应纳税所得额=10+1．13=11．13(万元)

【答案解析】

问答题投资损益应调整的应纳税所得额；

【正确答案】正确答案：被投资企业发生的经营亏损，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。应调增应纳税所得额10万元。

【答案解析】

问答题漏记收入应调整的应纳税所得额；

【正确答案】正确答案：补记销售收入=20÷(1+17％)=17．09(万元) 应缴纳增值税=20÷(1+17％)×17％=2．91(万元) 应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加=2．91×(5％+3％+2％)=0．29(万元) 漏记收入应调增应纳税所得额=17．09－0．29=16．8(万元)

【答案解析】

问答题该企业应纳的企业所得税；

【正确答案】正确答案：企业共计应调增应纳税所得额=11．13+10+16．8=37．93(万元) 应纳企业所得税=37．93×25％=9．48(万元)

【答案解析】

问答题根据征管法有关规定说明该企业存在的问题及应受的惩罚。

【正确答案】正确答案：企业应补缴增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加，并缴纳相应税种的滞纳金。该企业有3个月未使用中文记账属于“未按照规定设置账簿”，由税务机关责令限期改正，可处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

【答案解析】