简答题   ABC会计师事务所是一家新成立的事务所,最近制定了业务质量控制制度。相关的内容摘录如下。
    (1)合伙人考核和晋升制度规定,连续三年业务质量程度排名前三位的高级经理晋级为合伙人。
    (2)对员工介绍的客户,由员工所在部门经理根据收费高低自行决定是否承接。
    (3)出具报告前,A注册会计师就一重大会计问题向注册会计师事务所技术部门进行了咨询。由于双方意见一致,A注册会计师没有该咨询事项和结果形成工作底稿。
    (4)会计师事务所规定,只有意见分歧问题得到解决,项目合伙人才能出具报告。
    (5)会计师事务所应当自业务报告日起,对鉴证业务的业务工作底稿至少保存7年。
    (6)会计师事务所应当周期性地选取已完成的审计业务进行检查,周期最长不得超过5年。在每个周期内,应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。
    要求:针对上述(1)~(6)项,分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定,并简要说明理由。
【正确答案】

(1)符合。会计师事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、工薪及竞升的政策和程序。

(2)不符合。会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序,以合理保证只有在下列情况下,才能接受或保持客户关系和具体业务。

①会计师事务所及项目组能够胜任该项业务,并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源。

②会计师事务所及项目组能够遵守相关职业道德要求。

③会计师事务所及项目组已考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信。

(3)不符合。应当完整记录咨询事项和结果。

(4)符合。如果在意见分歧问题得到解决前,项目合伙人就出具报告,不仅有失注册会计师应有的谨慎,而且容易导致出具不恰当的报告,难以合理保证实现质量控制的目标。

(5)不符合。会计师事务所应当自业务报告日起,对鉴证业务的业务工作底稿至少保存10年。

(6)不符合。会计师事务所应当周期性地选取已完成的审计业务进行检查,周期最长不得超过3年。在每个周期内,应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。

【答案解析】