案例分析题
案例
2020年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关该公司销售与收款循环的资料和审计情况如下：
(1)审计人员直接向债务单位发函询证，审查应收账款是否真实、准确。
(2)该公司将库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作同时进行。
(3)审计人员对该公司主营业务收入进行截止测试，核实收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明了记录是正确的。
(4)审计人员运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性。
(5)审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2018年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。
根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
多选题
审计人员在对该公司发函询证应收账款的过程中，可以采取的措施有______。
【正确答案】
A、C、D
【答案解析】肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应当再寄出第二次询证函。如果二次询函发出后仍一直不回复，要做具体分析与调查。其可能情况包括：(1)账款已还，不愿再回复；(2)坏账损失发生，即顾客发生重大财务困难或已破产清算；(3)根本不存在该顾客，即企业虚构应收账款户名，捏造应收款，凭空记入；(4)询证函邮寄丢失。选项B的说法错误，所以，本题的正确答案为选项ACD。
多选题
针对“资料2”，当库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作同时进行，应注意的是______。
【正确答案】
A、B、C
【答案解析】当库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作同时进行时，应注意：监盘后，应将监盘结果填入“应收票据监盘表”，并与应收票据明细账核对是否相符。在监盘时，审计人员对应收票据内容填写事项是否齐全、签章有无疑问都要加以核实。对于存放于其他处所的应收票据，如作为抵押、提交银行贴现、交由律师代收的也应查实。所以选项D的说法错误。因此，本题的正确答案为选项ABC。
【正确答案】
A、B、C
【答案解析】检查资产负债表日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期(服务业则是提供劳务的日期)，这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。审查时可从明细账为起点追查资产负债表日前后会计凭证，也可以从资产负债表日前后销售发票为起点追查发运单和明细账，或者从发运单为起点追查销售发票和明细账。因此，本题的正确答案为选项ABC。
多选题
审计人员运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性，其测试程序包括______。
【正确答案】
A、B、D
【答案解析】运用分析性复核方法检查营业收入完整性的程序包括：(1)比率分析，将企业年度内各期营业收入的实际数与计划数进行比较、分析，了解完成计划情况；比较本期各月营业收入的波动情况，了解有无异常；将行业平均毛利和以前年度平均值比较；分析年末最后一个月销售额占总销售额的比例；销售折扣占赊销收入的比例；销售退回及折让占销售的百分比等。(2)趋势分析，将被审计单位的收入趋势与经济状况、行业趋势相比较；毛利率是否高于行业平均毛利率；与上年同期的实际数相比较，了解变动趋势；计算本期重要产品和重要客户的销售额和毛利率，分析本期与上期有无明显变化；月销售分析与以前年度及同期预算相比；是否存在季度末或年末销售激增的现象；是否超出经验及行业平均趋势所给予客户的折扣等。因此，本题的正确答案为选项ABD。
多选题
该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理，其造成的影响是______。
【正确答案】
B、D
【答案解析】该公司在对收到的原材料验收入库后，应当进行账务处理。否则就会低估了当年负债，相应地少计资产。因此，本题的正确答案为选项BD。