某市软件生产企业(增值税一般纳税人)经主管税务机关认定，实施15%的企业所得税税率，并可享受软件企业的相关税收优惠政策。该企业2011年亏损300万元，2012年盈利500万元，2013年盈利800万元。该企业2014年1—11月销售收入9000万元，销售成本、费用、税金7500万元，营业外收入4.16万元(为收到以前年度增值税即征即退收入，且用于研究开发软件产品和扩大再生产)。
(1)该企业2014年12月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得销售额400万元(含相关计算机设备销售额160万元)，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税税额为50万元(含专用于软件产品开发生产工具的进项税额2万元)。当期销售成本210万元。
(2)12月通过政府部门向贫困地区捐款300万元。
(3)年终盘点，发现一台软件测试专用仪器因保管不善丢失，该仪器账面净值8万元。
(4)汇算清缴发现，该企业成本费用中，发生合理的职工工资总额3000万元，发生职工福利费450万元、职工工会经费62万元、职工培训费80万元；该企业当年发生业务招待费支出60万元。该企业成本费用中包括当年研究开发费用支出300万元。
假定该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊增值税进项税额，该企业上述业务可享受即征即退的增值税优惠。
要求：根据上述资料，计算回答下列问题(不考虑地方教育附加)。
【正确答案】
【答案解析】合理损耗不作进项税额转出；非正常损失的测试仪器按照账面净值转出进项税额。因此，该企业12月的进项税额转出=8×17%=1.36(万元)。
问答题
计算该企业12月应向税务机关申报的应纳增值税税额。
【正确答案】
【答案解析】该企业12月应向税务机关申报的应纳增值税税额=400×17%-50+1.36=19.36(万元)
【正确答案】
【答案解析】嵌入式软件应纳增值税税额=(400-160)×17%-2-(50-2)×(400-160)÷400+1.3611.36(万元)
即征即退增值税税额=11.36-(400-160)×3%=11.36-7.2=4.16(万元)
即征即退的增值税计入企业营业外收入，但专用于研究开发软件和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
【正确答案】
【答案解析】该企业2014年的利润总额=9000-7500+400-210-8-1.36-300+4.16-11.36×(7%+3%)=1383.66(万元)
问答题
计算该企业职工福利费、职工工会经费、职工培训费可在企业所得税税前扣除的金额合计。
【正确答案】
【答案解析】职工福利费限额=3000×14%=420(万元)；实际发生450万元，需调增所得30万元。
职工工会经费限额=3000×2%=60(万元)；实际发生62万元，需调增所得2万元。
软件生产企业职工培训费可按实际发生额全额列支，不需要作纳税调整。
合计调整金额=30+2=32(万元)
问答题
计算该企业业务招待费可在企业所得税税前扣除金额合计。
【正确答案】
【答案解析】扣除标准=60×60%=36(万元)；扣除限度=(9000+400)×5‰=47(万元)
可扣除36万元。
问答题
计算该企业向贫困地区捐款可在企业所得税税前扣除金额。
【正确答案】
【答案解析】该企业向贫困地区捐款税前可扣除金额1383.66×12%=166.04(万元)
实际发生300万元。需调增所得300-166.04=133.96(万元)。
【正确答案】
【答案解析】该企业资产损失金额合计数8+1.36=9.36(万元)
【正确答案】
【答案解析】企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。
企业存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除；因保管不善丢失的软件测试专用仪器，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。
【正确答案】
【答案解析】该企业的应纳税所得额=1383.66-4.16+32+(60-36)+133.96-300×50%=1419.46(万元)
【正确答案】
【答案解析】该企业享受软件企业获利年度起两免三减半的税收优惠。
应纳企业所得税=1419.46×25%×50%=177.43(万元)