问答题

某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，假定该企业2008年1～11月份共实现净利润85000元，12月份的有关资料如下：

科目名称	借方	贷方
主营业务收入		800000
主营业务成本	540000
营业税金及附加	29000
管理费用	5000
销售费用	2000
财务费用	4000
营业外收入		20000
营业外支出	30000

2008年12月31日又发生以下业务：
(1) 计提本月行政管理部门使用固定资产折旧2000元。
(2) 以银行存款支付广告费8000元。
(3) 计算本月应交城市维护建设税10000元。
(4) 根据上述资料，结转本月损益类账户余额。
(5) 假设该企业按月计算所得税费用，本月没有任何调整事项，企业根据利润总额计算企业本期应交纳的所得税(所得税率为25%)并结转本月所得税费用。
(6) 年终结转本年利润账户余额。
(7) 按本年税后利润的10%提取法定盈余公积。
(8) 经批准，向投资者宣告分配利润150000元。
(9) 年终结转利润分配账户的明细账余额。
要求：

问答题

根据上述资料编制有关会计分录。

【正确答案】

【答案解析】①借：管理费用 2000 贷：累计折旧 2000 ②借：销售费用 8000 贷：银行存款 8000 ③借：营业税金及附加 10000 贷：应交税费——应交城市维护建设税 10000 ④借：主营业务收入 800000 营业外收入 20000 贷：本年利润 820000 借：本年利润 620000 贷：主营业务成本 540000 营业税金及附加 29000 管理费用 7000 销售费用 10000 财务费用 4000 营业外支出 30000 ⑤本月所得税费用=(820000-620000)×25%=50000(元) 借：所得税费用 50000 贷：应交税费——应交所得税 50000 借：本年利润 50000 贷：所得税费用 50000 ⑥借：本年利润 235000 贷：利润分配——未分配利润 235000 ⑦借：利润分配——提取盈余公积 23500 贷：盈余公积——法定盈余公积 23500 ⑧借：利润分配——应付现金股利 150000 贷：应付股利 150000 ⑨借：利润分配一一未分配利润 173500 贷：利润分配——提取盈余公积 23500 ——应付现金股利 150000

问答题

计算该企业2008年12月份的营业利润、利润总额、净利润。

【正确答案】

【答案解析】计算12月份的营业利润、利润总额和净利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资净收益+公允价值变动损益-资产减值损失 =800000-540000-29000-10000-7000-4000=210000(元)。利润总额=营业利润+营业外收支净额=210000+20000-30000=200000(元)。净利润=200000×(1-25%)=150000(元)。