问答题
投资收益业务的审计
资料：和立会计师事务所根据审计业务约定书的约定，于2001年2月5日派出审计小组对双华公司2000年度的会计报表进行审计。审计人员在审查投资收益项目时，发现以下事项：
1．该公司2000年度损益表列示的投资收益114000元，与总账、明细账相符，经审计，除下列三项外，其他记录正确，未发现异常情况。
2．该公司2000年1月对利民商行进行长期股权投资500000元，占利民商行总资本的1/3，会计上采用成本法核算，由于没有收到利润分成款，故未反映投资收益。经查证，利民商行2000年度实现净利润360000元。
3．该公司2000年3月1日购入华兴公司发行的三年期债券400000元，年利率6/%，没有计算应计利息入账。
4．该公司2月份拨出余资100000元投入股票交易，截止2000年12月31日，共计买进5次，卖出4次，均未进行相应的核算，“短期投资”账户上只有投出时的100000元记录。经查证，2000年12月31日，该项投资所存股票余额的购入成本为110000元，交易账户存款余额为5000元。
要求：1．根据上列查证事项，指出存在的问题，并作出审计调整。2．对投资收益项目作出审计绪论。
【正确答案】答案要点：
1．该公司对利民商行的长期股权投资，占利民商行总资本的1/3，会计上采用成本法核算，由于没有收到利润分成款，故未反映投资收益。其存在的问题主要是：对长期股权投资会计处理方法的选择不正确，并导致本年度漏计了对外投资的资产价值和投资收益。对该项投资业务应采用权益法进行会计处理。
2．该公司购入华兴公司发行的长期债券没有计算应计利息入账。其存在的问题主要是：长期债券投资没有计算应计利息入账，使本年度漏计了长期债券投资的资产价值和投资收益。
3．该公司拨出多余资金投入股票交易，没有反映投资收益入账。其存在的问题主要是：没有如实反映短期股票投资的交易过程及其结果，导致本年度漏计了资产价值和投资收益。
4．审计调整：
(1)计算应调整金额：
对利民商行投资本年度应计投资收益=360000×1/3
=120000(元)
长期债券投资本年度应计利息收入=400000×6/%×10/12
=20000(元)
短期投资本年度应计投资收益=110000-100000+5000
=15000(元)
本年度应调增投资收益合计=120000+20000+15000
=155000(元)
(2)调整分录：
借：长期股权投资 140000
短期投资 10000
其他货币资金 5000
贷：投资收益 155000
5．该公司2000年度投资收益审定数为：
114000+120000+20000+15000=269000(元)
审计结论：经审计调整后，投资收益发生额269000元可以确认。
【答案解析】