多选题 (一)
某市一家饮料生产企业为增值税一般纳税人，注册资本5000万元，职工人数900人，2009年度有关生产经营业务如下：
(1)全年实际占地共计50000平方米，其中厂房占地40000平方米，办公楼占地5000平方米，医务室占地1000平方米，幼儿园占地1000平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米。
(2)全年销售饮料取得收入10000万元(不含税价格)；购进原材料取得增值税专用发票，注明购货金额5000万元、进项税额850万元；支付购进原材料的运输费用200万元、装卸费和保险费50万元，均取得运输公司及其他单位开具的运费发票或普通发票。购销货物及相关费用的票据均通过主管税务机关的认证。
(3)产品销售成本为6000万元；销售费用1800万元，其中含广告费用1550万元；财务费用、管理费用共计800万元(财务费用中含向非金融企业借款500万元所支付的10个月短期借款利息费用40万元，管理费用中不含城镇土地使用税)。
(4)计入成本、费用中的应付工资总额1200万元，当年实发工资总额1100万元，当年实际支出职工工会经费25万元、职工福利费150万元和职工教育经费30万元，取得了缴纳工会会费的相关票据。
(5)3月份该企业购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，企业自己负担的保险费和安装调试费3万元，该台设备企业全年计提的折旧费8万元已列入产品销售成本中。按照税法规定，该设备应采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5%。
(城镇土地使用税年单位税额5元/平方米；同期银行贷款年利率6%)
根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：

多选题该企业2009年度应缴纳城镇土地使用税( )万元。

多选题该企业2009年度应缴纳增值税、城市维护建设税和教育费附加( )万元。

多选题所得税前准予扣除销售费用、财务费用和管理费用(不含城镇土地使用税)( )万元。

【正确答案】 C

【答案解析】[解析] 饮料企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
广告费扣除限额=10000×30%=3000(万元)，
实际发生1550万元未超过限额，可据实扣除；非金融机构借款，可在银行同类、同期贷款利率内扣除。
借款利息扣除限额：500×6%×10/12=25(万元)，实际发生40万元，超支15万元。
所得税前准予扣除的销售费用、财务费用和管理费用(不含城镇土地使用税)=1800+800-15=2585(万元)。

多选题工资和工资附加“三费”应调增应纳税所得顿( )万元。

【正确答案】 A

【答案解析】[解析] 企业发生的合理的工资薪金支出，按照实际发生的1100万元准予扣除。
企业职工福利费支出限额=1100×14%=154(万元)，实际发生150万元，可以扣除。
企业拔缴的工会经费限额=1100×2%=22(万元)，实际发生25万元，只能扣除22万元。
职工教育经费限额=1100×2.5%=27.5(万元)，实际发生30万元，只能扣除27.5万元。
应调增应纳税所得额=1200-1100+25-22+30-27.5=100+3+2.5=105.5(万元)。