问答题
中国公民张某2009年1~12月的收入情况如下:
(1)每月取得工资4500元,12月份办理内部退养手续,提前20个月退休,从原单位取得一次性收入25000元;
(2)当年装修房屋提取公积金45000元;
(3)7月份将市区内闲置的一处商业用房出租,租期1年,每月租金2000元,房产原值70万元,当地政府规定减免比例为30%,已缴纳了营业税、城建税、教育费附加和房产税(印花税忽略不计)。8月发生漏雨修缮费600元;
(4)受邀请提供培训收入20000元,从中先后拿出6000元、5000元,通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区;
(5)甲企业有三项债权打包拍卖(债务人A欠20万元,债务人B欠30万元,债务人C欠50万元),张某从拍卖会上以70万元购买该打包债权。经催讨,将B债务人的所有欠款收回,收回价款24万元;
(6)5月将2007年12月购入的原价100万的普通住房,以140万元价格出售;
(7)在美国讲学取得收入18000元,取得股息所得35000元,已分别缴纳了个人所得税3000元和6000元。
(注:城建税税率为7%,教育费附加税率为3%,除上述明确的税种外,不考虑其他税种)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:
问答题
计算1~12月工资薪金及内部退养收入应缴纳的个人所得税;
【正确答案】1~11月工资薪应缴纳个人所得税
=[(4500-2000)×15%-125]×11=2750(元)
内退收入及12月工资应纳个税
25000÷20+4500-2000=3750(元),税率为15%,速算扣除数为125
应纳个税合计=2750+(25000+4500-2000)×15%-125=6750(元)
【答案解析】
问答题
计算提取公积金应缴纳的个人所得税;
【正确答案】提取公积金免征个人所得税。
【答案解析】
问答题
计算出租收入应缴纳的个人所得税;
【正确答案】7月、9~12月租金共应纳税
=[2000-2000×5%×(1+7%+3%)-2000×12%(房产税)-800]×20%×5
=850(元)
8月租金应纳税
=[2000-2000×5%×(1+7%+3%)-2000×12%(房产税)-600-800]×20%
=50(元)
出租收入应缴纳的个人所得税=850+50=900(元)
【答案解析】
问答题
计算提供培训收入应缴纳的个人所得税;
【正确答案】应纳税所得额=20000×(1-20%)=16000(元)
捐赠贫困地区的扣除限额=16000×30%=4800(元)
向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除
应纳个人所得税=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。
【答案解析】
问答题
计算处置打包债权应缴纳的个人所得税;
【正确答案】个人所得税应纳税所得额=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(万元)
应纳个人所得税税额为=3×20%=0.6(万元)=6000(元)
【答案解析】
问答题
计算转让普通住房应缴纳的营业税;
【正确答案】营业税=(140-100)×5%×10000=20000(元)
【答案解析】
问答题
计算转让普通住房应缴纳的个人所得税;
【正确答案】转让普通住房应缴纳的个人所得税
=[(140-100)×10000-20000]×20%=76000(元)
【答案解析】
问答题
计算美国收入应补缴的个人所得税。
【正确答案】讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=18000×(1-20%)×20%=2880(元)
股息所得在我国应缴纳的个人所得税=35000×20%=7000(元)
应补缴个人所得税=(2880+7000)-(3000+6000)=880(元)
【答案解析】