综合题
甲公司是增值税一般纳税人，该公司2017年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。
当年发生的部分具体业务如下：
(1)实际发放职工工资1200万元(其中残疾人员工资40万元)，发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费22万元，发生职工教育经费20万元，以前年度累计结转至本年度的职工教育经费未扣除额为5万元，另为投资者支付商业保险费10万元，均已计入相关成本费用中。
(2)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元，发生业务招待费支出60万元。
(3)通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元。
(4)为新产品研发，购入单位价值为80万元的研发专用设备一台并投入使用，该公司当年为该设备计提了折旧费用6万元。
已知：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理法定手续；除上述事项外，没有其他纳税调整项目。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
【正确答案】①残疾人员的工资可以加计扣除100%，应调减应纳税所得额40万元。 ②职工福利费支出： 税法允许的扣除限额=1200×14%=168(万元)，实际发生额180万元超过扣除限额，应调增应纳税所得额12万元(180-168)。 ③工会经费： 税法允许的扣除限额=1200×2%=24(万元)，实际发生额22万元未超过扣除限额，无需纳税调整。 ④职工教育经费支出： 税法允许的扣除限额=1200×2.5%=30(万元)，当年实际发生额20万元未超过扣除限额，可全额扣除，另可扣除以前年度结转的未扣除额5万元，应调减应纳税所得额5万元。 ⑤为投资者支付的商业保险费不得扣除，应调增应纳税所得额10万元。 因此，业务(1)共应调减应纳税所得额=40-12+5-10=23(万元)。
【答案解析】
【正确答案】①销售(营业)收入=5500+400=5900(万元)。 ②广告费： 税法允许的扣除限额=5900×15%=885(万元)，实际发生额800万元未超过扣除限额，无需纳税调整。 ③非广告性质的赞助支出不得在税前扣除，应调增应纳税所得额50万元。 ④业务招待费： 销售(营业)收入的5‰=5900×5‰=29.5(万元)，实际发生额的60%=60×60%=36(万元)，应以29.5万元为扣除限额，应调增应纳税所得额30.5万元(60-29.5)。 因此，业务(2)共应调增应纳税所得额=30.5+50=80.5(万元)。
【答案解析】
【正确答案】会计利润=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960(万元)。 公益性捐赠扣除限额=960×12%=115.2(万元)，实际发生的公益性捐赠支出120万元超过扣除限额，应调增应纳税所得额4.8万元(120-115.2)。 直接捐赠支出不得在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额20万元。 因此，业务(3)共应调增应纳税所得额=4.8+20=24.8(万元)。
【答案解析】
【正确答案】所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；由于该公司已经为该设备计提折旧费用6万元，因此，业务(4)应调减应纳税所得额=80-6=74(万元)。
【答案解析】
【正确答案】该公司2017年企业所得税应纳税所得额=960-23+80.5+24.8-74=968.3(万元)。 该公司2017年企业所得税应纳税额=968.3×25%≈242.08(万元)。
【答案解析】