问答题位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下：
(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元。
(2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元。
(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)。
(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。
(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额。

【正确答案】

【答案解析】写字楼竣工验收，总建筑面积的1/2销售，因此在计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额时也应该乘以1/2。因此，应扣除的土地使用权扣除额=(4000+160)×1/2=2080(万元)。

问答题企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额。

【正确答案】

【答案解析】与上一小问类似，同样考虑乘以1/2。
应扣除的开发成本扣除额=3000×1/2=1500(万元)。

问答题企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额。

【正确答案】

【答案解析】利息支出不能提供金融机构证明。
应扣除的开发费用扣除额=(4160+3000)×10%×1/2=358(万元)。

问答题企业计算土地增值税时应扣除的有关税金。

【正确答案】

【答案解析】本小问中最容易漏掉的是印花税，当题目中出现“合同”字样，就要考虑印花税。销售写字楼的合同，应按照“产权转移书据”项目交纳印花税，税率为0.5‰，因此，应扣除的相关税金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.5‰=357.5+3.25=360.75(万元)。

问答题企业应缴纳的土地增值税。

【正确答案】

【答案解析】应扣除的费用总额=2080+1500+358+360.75=4298.75(万元)。
增值比例=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=2201.25/4298.75×100%=51.21%。
50%＜51.21%＜100%。
适用40%的税率，速算扣除系数5%。
应纳土地增值税额=2201.25×40%-4298.75×5%=665.56(万元)。

问答题企业应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。

【正确答案】

【答案解析】除了销售写字楼交纳营业税之外，当年取得租金收入也需要交纳营业税。
应纳营业税=(6500+15)×5%=325.75(万元)。
应纳城建税=325.75×7%=22.80(万元)。
应纳教育费附加=325.75×3%=9.77(万元)。

问答题企业应缴纳的房产税。

【正确答案】

【答案解析】租金收入需要交纳房产税。
应纳房产税=15×12%=1.8(万元)。