衍生工具 | 期初管理与会计处理 | 持有期间管理与会计处理 | 期末处置管理与会计处理 |
远期合同 | 签订合同，按照即期 汇率登记外币账户， 按照远期汇率登记本 币账户，确定升水或 贴水 | 会计期末遵循外币业务 会计的要求，进行核对 及汇率换算，记录汇兑 损益或递延汇兑损益 | 进行实际的收付业务处 理，将升水、贴水处理完 毕，结转汇兑损益或递延 汇兑损益 |
期权 | 签订协议(合同)，计 算或办理权利金业务， 登记衍生工具或基本 工具及嵌入衍生工具 | 会计期末计算并结转权 利金，计算或结转相关 的溢价、折价 | 进行基本工具和衍生工具 的转移处理，结清权利金 业务，进行权益工具或其 他金融工具的登记 |
互换 | 签订协议(合同)，记 录由此形成的债权和 债务 | 按照借款费用准则的要 求进行必要的会计处理， 记录互换损益 | 进行债权、债务的结算， 并记录、结转形成的互换 损益 |
特点说明 | 期权会伴有权利金业 务的处理要求，而远 期合同和互换则要视 具体情况而定 | 都要依据公允价值变动 进行必要的会计处理， 即进行会计期末的损益 确认与计量 | 都要在结清基本金融工具 或权益工具的基础上，按 照金融工具转移的要求将 衍生工具业务处理完毕 |