问答题
为适应业务发展的需要，甲饮食公司决定以生产经营过程中使用的餐厅和一台食品加工机换入乙出租汽车公司的一辆丰田汽车和一辆奔驰汽车。甲饮食公司餐厅的账面原值为800000元，在交换日的累计折旧为105000元，公允价值为700000元；食品加工机的账面原值为1000000元，在交换日的累计折旧为400000元，公允价值为600000元。乙出租汽车公司丰田汽车的账面原值为 1850000元，在交换日的累计折旧为1000000元，公允价值为850000元；奔驰汽车的账面原值为800000元，在交换日的累计折旧为300000元，公允价值为 550000元。甲饮食公司另外向乙出租汽车公司支付银行存款100000元。假设甲饮食公司和乙出租汽车公司都没有为固定资产计提固定资产减值准备；整个交易过程中没有发生相关税费，该交易符合商业实质。
要求：根据资料分别甲饮食公司和乙出租汽车公司进行有关的账务处理。
【正确答案】甲饮食公司的会计处理如下：
100000/(700000+600000+100000)×100/%=7.14/%
它属于非货币性资产交换。
丰田汽车公允价值占换入资产公允价值总额的比例：
850000/(850000+550000)×100/%=60.7/%
奔驰汽车公允价值占投入资产公允价值总额的比例：
550000/(850000+550000)×100/%=39.3/%
丰田汽车的入账价值：
(700000+600000+100000)×60.7/%=850000(元)
奔驰汽车的入账价值：
(700000+600000+100000)×39.3/%=550000(元)
借：固定资产清理 1295000
累计折旧 505000
贷：固定资产——餐厅 800000
——食品加工机 1000000
借：固定资产——丰田汽车 850000
——奔驰汽车 550000
贷：固定资产清理 1295000
银行存款 100000
营业外收入——公允价值变换损益 5000
乙出租汽车公司的会计处理如下：
100000/(850000+550000)×100/%=7.14/%
这属于非货币性资产交换。
餐厅公允价值占换入资产公允价值总额的比例：
700000/(700000+600000)×100/%=53.85/%
食品加工机公允价值占换入资产公允价值总额的比例：
600000/(700000+600000)×100/%=46.15/%
餐厅的入账价值：
1300000×53.85/%=700000(元)
食品力11/12机的入账价值：
1300000×46.15/%=600000(元)
借：固定资产清理 1350000
累计折旧 1300000
贷：固定资产——丰田汽车 1850000
——奔驰汽车 800000
借：固定资产——餐厅 700000
——食品加工机 600000
银行存款 100000
贷：固定资产清理 1350000
营业外收入——非货币性交易收入 50000
【答案解析】