问答题
齐鲁股份有限公司(以下称齐鲁公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2014年度齐鲁公司有关业务资料如下：
(1)资产负债表部分账户年初年末余额或本年发生额如下(金额单位：万元)：
| 项目名称 |
年初余额 |
本年增加 |
本年减少 |
期末余额 |
| 交易性金融资产 |
400 |
800(购买) |
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1000 |
| 应收账款 |
2400 |
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3200 |
| 坏账准备 |
24 |
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52 |
| 预付账款 |
252 |
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420 |
| 存货 |
1240 |
|
|
1800 |
| 存货跌价准备 |
40 |
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80 |
| 长期待摊费用 |
440 |
|
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1400 |
| 长期股权投资 |
1440 |
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2720 |
| 固定资产 |
17200 |
800(现金购买) |
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17760 |
| 无形资产 |
1320 |
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|
440 |
| 累计摊销 |
40 |
|
|
80 |
| 无形资产减值准备 |
40 |
|
|
80 |
| 短期借款 |
240 |
480(借入) |
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280 |
| 应付账款 |
500 |
|
|
1200 |
| 预收账款 |
248 |
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448 |
| 应付职工薪酬 |
760 |
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900 |
| 应付股利 |
60 |
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10 |
| 应交税费(增值税) |
0 |
|
|
0 |
| 应付利息 |
420 |
|
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430 |
| 长期借款 |
720 |
920(借入)
40(期末计息) |
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1680 |
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(2)利润表有关项目本年发生额如下(金额单位：万元)：
| 项目名称 |
借方发生额 |
贷方发生额 |
| 营业收入 |
|
16800 |
| 营业成本 |
9200 |
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| 销售费用 |
530 |
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| 管理费用 |
1800 |
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| 财务费用 |
80 |
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| 营业外支出 |
30(其中对外现金捐赠12) |
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| 资产减值损失 |
124 |
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| 投资收益： |
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800 |
| (1)分得现金股利 |
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240 |
| (2)出售交易性金融资产 |
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80 |
| (3)权益法下损益调整 |
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480 |
(3)其他有关资料如下：
①交易性金融资产属于非现金等价物；本期购买和出售的交易性金融资产均以现金结算；不考虑其他与交易性金融资产增减变动有关的交易或事项。
②应收账款、预收账款的增减变动只与商品销售有关，且均以银行存款结算；本期收回以前年度核销的坏账24万元，款项已存入银行；销售的商品均开出增值税专用发票。应付账款，预付账款的增减变动只与购买原材料有关，且均以银行存款结算；本期购买原材料均取得增值税专用发票。
③原材料的增减变动只包括购买和生产领用两种情形；年初存货均为外购原材料，年末存货只包括外购原材料和库存商品，其中，库存商品为1260万元，外购原材料为540万元；年末库存商品中，原材料为504万元；职工薪酬为630万元；制造费用为126万元(其中折旧费26万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用且用于其他与经营活动有关的项目)。本年利润表项目营业成本中，原材料为3680万元；职工薪酬为4600万元；制造费用为920万元(其中折旧费120万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用且用于其他与经营活动有关的项目。
④长期待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的行政管理用办公楼租金；本年另以银行存款预付经营租入行政管理用办公楼租金1080万元。本年摊销长期待摊费用的金额为120万元。
⑤5月1日，以无形资产向A公司的投资，占A公司有表决权股份的40%，采用权益法核算；该专利权的账面余额为880万元，累计摊销40万元，已计提减值准备40万元，并且无形资产账面价值等于公允价值；2010年4月1日到12月31日，A公司实现的净利润为1200万元。
⑥6月1日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价240万元，已计提折旧160万元，已计提减值准备40万元，以银行存款支付清理费用4万元，收到变价收入26万元，该设备已清理完毕。
⑦无形资产摊销额为80万元，年末计提无形资产减值准备80万元。
⑧应付利息年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用10万元，确认长期借款利息费用40万元，其余财务费用均以银行存款结算。
⑨本年应交增值税借方发生额为2856万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为592.28万元，已交税金为2263.72万元，贷方发生额为2856万元、均为销售商品发生的增值税销项税额。应付职工薪酬年初数、年末数以及本年确认的职工薪酬均与投资活动和筹资活动无关且不包含非货币性薪酬。
⑩销售费用包括职工薪酬228万元，均以货币资金结算或形成应付债务；折旧费用8万元，其余销售费用均以银行存款支付。管理费用包括职工薪酬570万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用248万元；无形资产摊销80万元；行政管理用办公楼租金摊销120万元；其余管理费用均以银行存款支付。资产减值损失包括：计提坏账准备4万元；计提存货跌价准备40万元；计提无形资产减值准备80万元。
假设除上述所给资料外，不考虑其他交易或事项以及除增值税以外的其他相关税费。
要求：计算以下各现金流量表项目金额(要求列出计算过程)：
问答题
销售商品、提供劳务收到的现金；
【正确答案】销售商品、提供劳务收到的现金
=主营业务收入(含税)+应收项目本期减少-应收项目本期增加+预收项目本期增加-预收项目本期减少+本期收回前期已核销的坏账
=(16800+2856)-(3200-2400)+24+(448-248)=19080(万元)
【答案解析】
问答题
购买商品、接受劳务支付的现金；
【正确答案】购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+存货项目(期末余额-期初余额)(不扣除存货跌价准备)+本期发生的增值税进项税额+应付账款项目(期初余额-期末余额)+预付账款项目(期末余额-期初余额)-本期销售产品成本和期末存货中产品成本中所包含的不属于购买商品、接受劳务支付现金的费用(如工资费用、职工福利费和制造费用中除材料以外的其他费用)=3680+(540+504-1240)+592.28-(1200-500)+(420-252)=3544.28(万元)
【答案解析】
问答题
支付给职工以及为职工支付的现金；
【正确答案】支付给职工以及为职工支付的现金=本期产品成本及管理费用、销售费用等项目中的职工薪酬(除非货币性薪酬)+应付职工薪酬项目(除“在建工程人员”薪酬)(期初余额-期末余额)
=(4600+630+570+228)+(760-900)=5888(万元)
【答案解析】
问答题
支付的其他与经营活动有关的现金；
【正确答案】支付的其他与经营活动有关的现金=“制造费用”中除工资性费用和未支付现金的费用外的费用(即支付的其他费用)+“销售费用”中除工资性费用和未支付现金的费用外的费用(即支付的其他费用)+“管理费用”中除工资性费用、支付的税金和未支付现金的费用外的费用(即支付的其他费用)+“长期待摊费用”中支付的经营租赁的租金+“营业外支出”中支付的捐赠的现金等
=[(920-120)+(126-26)]+(530-228-8)+[1800-(570+248+80+120)]+1080+12=3082(万元)
【答案解析】
问答题
收回投资收到的现金；
【正确答案】收回投资收到的现金=收回短期投资的成本+收回短期投资实现的收益=(400+800-1000)+80=280(万元)
【答案解析】
问答题
取得投资收益收到的现金；
【正确答案】取得投资收益收到的现金=分得的现金股利240万元
【答案解析】
问答题
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；
【正确答案】处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额=26-4=22(万元)
【答案解析】
问答题
投资支付的现金；
【正确答案】购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=800(万元)
【答案解析】
问答题
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；
【正确答案】投资支付的现金=800(万元)
【答案解析】
问答题
借款收到的现金；
【正确答案】借款收到的现金=取得短期借款+取得长期借款=480+920=1400(万元)
【答案解析】
问答题
偿还债务支付的现金；
【正确答案】偿还债务支付的现金=借款期初余额+取得借款-借款期末余额
=(240+480-280)+[720+920-(1680-40)]=440(万元)
【答案解析】
问答题
分配股利、利润和偿还利息支付的现金。
【正确答案】分配股利、利润和偿还利息支付的现金=以现金支付的利息费用+支付以前年度现金股利=(80-40-10)+(60-10)=80(万元)
【答案解析】