问答题 某市甲公司为增值税一般纳税人,主要从事化妆品生产销售。2017年11月发生以下业务:(1)从境外进口高档化妆品一批。该批高档化妆品境外成交价格加运费折合人民币200万元。经海关审查,公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税,甲公司获得海关开具的完税凭证。(2)将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工高档化妆品,支付加工费20万元,并取得增值税专用发票。(3)将加工收回的已税高档化妆品20%委托外贸企业代理出口,取得不含税销售额40万元,其余80%内销取得含税销售额257.4万元。(说明:假设进口高档化妆品关税税率为50%;高档化妆品消费税税率为15%。)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
问答题 甲公司进口高档化妆品应缴纳的关税。
【正确答案】正确答案:陆运、空运和海运进口货物的运费和保险费,应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生,海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。 进口高档化妆品应缴纳的关税=200×(1+0.3%)×50%=100.3(万元)。
【答案解析】
问答题 甲公司进口高档化妆品应缴纳的消费税。
【正确答案】正确答案:进口高档化妆品应缴纳的消费税=[200×(1+0.3%)+100.3]÷(1—15%)×15%=53.1(万元)。
【答案解析】
问答题 乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。
【正确答案】正确答案:代收代缴的消费税=(100+20)÷(1—15%)×15%=21.18(万元)。
【答案解析】
问答题 甲公司委托出口的高档化妆品应缴纳的消费税。
【正确答案】正确答案:委托出口应缴纳的消费税=0。
【答案解析】
问答题 甲公司销售高档化妆品应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。
【正确答案】正确答案:销售高档化妆品应缴纳的消费税=257.4÷(1+17%)×15%—21.18×80%=16.06(万元)。
【答案解析】