简答题
29.某税务师到甲企业进行税务代理审查，甲企业财务人员提出如下问题：(1)2019年1月初次购入防伪税控系统，共计支付价款3590元，取得增值税专用发票，注明金额为3094．83元，增值税495．17元。企业应当如何进行会计和税务处理。(2)2019年5月31日进行存货盘点过程中，发现上月购入的A材料盘亏10吨，每吨购入成本为1200元(不含增值税，购入时取得增值税专用发票)。经查属于管理不善所导致，应由责任人赔偿5000元。企业应当如何进行会计和税务处理。(3)2019年9月29日，甲企业购入一辆小汽车(排量为2．0T)用于生产经营，取得增值税专用发票注明价款120000元，增值税税额为15600元，企业应当如何进行账务处理，并且需要履行哪些纳税义务(不考虑车船税)。要求：请根据以上资料代该税务师进行分析，回答上述问题。
【正确答案】(1)企业初次购入防伪税控系统，支付价款可以全额抵扣增值税。甲企业应当编制的会计分录为：
借：管理费用 3590
贷：银行存款 3590
借：应交税费—应交增值税(减免税款) 3590
贷：其他收益 3590
(2)企业因保管不善造成原材料的毁损，增值税的进项税额不得抵扣，所以要将已抵扣的增值税进项税额转出，确认为资产损失。同时，减除责任人赔偿后，在计算企业所得税时以专项申报的方式进行税前扣除。会计处理为：
借：待处理财产损溢 13560
贷：原材料 12000
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 1560
批准后：
借：管理费用8560
其他应收款 5000
贷：待处理财产损溢 13560
(3)企业2013年8月1日后购入小汽车，其增值税的进项税额可以抵扣，同时，购入小汽车需要缴纳车辆购置税，按不含增值税金额乘以10％的税率计算。所以应当编制的会计分录为：
借：固定资产 132000
(1200004+120000×10％)
应交税费—应交增值税(进项税额) 15600
贷：银行存款 147600
【答案解析】