问答题要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。资料：A外商投资企业2005年8月成立，为增值税一般纳税人，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，已经使用防伪税控系统。2011年11月30日，“应交税费——应交增值税”账户借方余额2000元。2011年12月企业发生的主要经济业务如下(相应增值税专用发票已经全部通过认证)： (1)8日，购进甲种材料一批，金额100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付。 (2)13日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款20000元，税金3400元；用已收到的全部款项23400元购入某煤炭公司煤炭150吨，取得合法增值税专用发票1张，该批煤炭已验收入库。 (3)15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据A外商投资企业提供的《外商投资企业采购国产设备登记手册》第一页复印件和供货合同，开具给该企业增值税专用发票1张，注明价款400000元，税额68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕。 (4)18日，请外单位修理机床，取得增值税专用发票1张，注明修理费2500元，税额425元，款项已用银行存款支付。 (5)19日，收到某公司退货一批，该批货物系2011年2月份售出，因不符合购货方要,求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。 (6)20日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票3张，累计注明价款50000元，税额8500元，未验收入库，货款已由银行支付。 (7)21日，销售本企业使用过的小汽车1辆，账面原值150000元，累计折旧为120000元，售价26000元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值80000元(注：该设备2009年3月购进)，累计折旧56000元，售价60000元。上述业务分别开具普通发票各1张。 (8)21日，经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已上月抵扣。税务机关要求外商投资企业在本月调账并于本月31日前补交税款入库。(不考虑滞纳金、罚款) (9)26日，销售产品一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款800000元，开具普通发票8份，累计注明金额70200元，货款全部收讫。

【正确答案】A．正确会计分录： (1)借：原材料——甲　　　　　　　　　　　　　　　　　100000 　　　　应交税费——应交增值税(进项税额) 　　　　　　　 17000 　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117000 (2)借：原材料——煤炭　　　　　　　　　(23400/1.13)20707.96 　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　 2692.04 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 23400 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 23400 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000 　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　　　　　　　　　　 3400 (3)借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400000 　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　 68000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　468000 (4)借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2500 　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　　　　 425 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2925 (5)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　-35100 　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 -30000 　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　　　　　　　　　-5100 (6)借：物资采购　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000 　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　　　　8500 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 58500 (7)处置小汽车： ①借：固定资产清理　　　　　　　 30000 　　　累计折旧　　　　　　　　　 120000 　　　贷：固定资产　　　　　　　　　 150000 ②借：银行存款　　　　　　　　　 26000 　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　 26000 ③借：固定资产清理　　　　　　　 1000 　　　　贷：应交税费——未交增值税　　　 500 　　　　　补贴收入　　　　　　　　　　 500 处置设备： ④借：固定资产清理　　　　　　　 24000 　　　累计折旧　　　　　　　　　 56000 　　　贷：固定资产——设备　　　　　　　 80000 ⑤借：银行存款　　　　　　　　　 60000 　　　贷：固定资产清理　　　　　　　 60000 ⑥借：固定资产清理　　　　　　　　8717.95 　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 8717.95 两个固定资产处置收益的会计处理： ⑦借：固定资产清理　　　　 22282.05 　　　贷：营业外收入　　　　　 22282.05 (8) ①借：在建工程　　　　　　　　 1700 　　贷：应交税费——增值税检查调整 1700 ②借：原材料　　　　　　　　　　　 850 　　　贷：应交税费——增值税检查调整　 850 ③借：应交税费——增值税检查调整 2550 　　　贷：应交税费——未交增值税　　 2550 (9)借：银行存款　　　　　　　 1006200 　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 860000 　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)146200 B．计算应纳税额： (1)一般计税办法： ①本月销项税额=(2)3400-(5)5100+(7)8717.95-(9)146200=153217.95(元) ②本月进项税额=(1)17000-(2)2692.04+(3)68000+(4)425+(6)8500=96617.04(元) ③本月应纳增值税=153217.95-96617.04-上期留抵2000=54600.91(元) (2)简易计税办法： 26000÷(1+4%)×4%×50%=500(元) (3)检查补税 1700+850=2550(元) (4)本月实际缴纳增值税金额=54600.91+500+2550=57650.91(元) 月末作如下分录：借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 　　　　 54600.91 　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　 54600.91 次月15日前上缴主管国税局借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　57650.91 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 57650.91

【答案解析】