简答题

X保险公司总公司(以下简称X公司)是U会计师事务所的审计客户。A注册会计师受托担任X公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。其他相关情况如下:

(1)由U事务所与X公司下属某分公司共同出资兴建的办公大楼将于2016年4月开工。按合作协议,X公司拥有大楼的下半部分,U事务所拥有大楼的上半部分。

(2)A注册会计师2015年4月担任项目合伙人后,其大学校友于同年5月份担任X公司财务部门负责人。

(3)2014年10月,U事务所指派B注册会计师为X公司其设计了一套防范保险诈骗的内部控制制度。该制度实施至今,取得了明显的效果。

(4)项目组成员C注册会计师按规定从X公司为其家庭轿车购买了交通强制险。由于在整个保期内没有出险,X公司按规定给予C再次投保以一定幅度的优惠。

(5)项目组成员D注册会计师因保险理赔与X公司下属分公司的纠纷三年来一直未能解决。在获悉D加入项目组之后,X公司拟作出妥协。

(6)在审计过程中,U事务所拟对X公司涉及15个省市的数笔人身意外险业务的可能赔偿金额进行评估。这些业务的累积金额对财务报表具有重大影响,但单独来看均不重大。

要求:

请逐一考虑上述各种情况,指出是否对独立性产生不利影响,如认为存在不利影响,请简要说明理由,并提出处理建议(如果有)。

【正确答案】

情况(1)产生不利影响。双方之间存在着由协议确定的密切商业关系和重大商业利益。建议:U事务所终止该商业合作关系或解除审计业务。

情况(2)不产生不利影响。

情况(3)产生不利影响。设计内部控制承担管理层职责。事务所代行管理层职责将对独立性产生非常严重的不利影响。建议:解除业务约定。

情况(4)不产生不利影响。

情况(5)产生不利影响。D注册会计师与X公司的理赔纠纷直接涉及到D注册会计师的经济利益,X公司的妥协会直接影响到D注册会计师的经济利益。建议:将D注册会计师调离项目组。

情况(6)产生不利影响。事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供单独或累积金额对财务报表具有重大影响的评估服务。建议:U事务所不接受评估服务或在累积金额不对财务报表产生重大影响的前提下提供评估服务。

【答案解析】