单选题
A注册会计师负责审计上市公司H公司2011年度财务报表。A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
单选题
A注册会计师应当直接与治理层沟通的事项不包括{{U}} {{/U}}。
- A.计划的审计范围和时间安排
- B.注册会计师与财务报表审计相关的责任
- C.注册会计师的重要性
- D.审计中发现的重大问题
【正确答案】
C
【答案解析】注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括：①注册会计师与财务报表审计相关的责任；②计划的审计范围和时间安排；③审计中发现的重大问题；④注册会计师的独立性。
单选题
A注册会计师了解H公司内部控制流程时认为，如果为了保证所有的产品销售均已入账，H公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的是{{U}}
{{/U}}。
- A.定期与客户核对应收账款余额
- B.采用适当的会计科目表
- C.检查销售发票是否经适当的授权批准
- D.对所有销售发票连续编号并复核当月开具的销售发票是否已登记入账
【正确答案】
D
【答案解析】D项中，销售发票进行连续编号是被审计单位控制漏记销售业务的关键控制活动；A项中，定期与顾客核对应收账款余额主要是为了确保销售业务记录金额是否正确；B项是销售交易的分类恰当的关键内部控制；C项的控制活动主要控制销售业务的“发生”认定。
单选题
下列A注册会计师应了解的H公司的控制活动中，属于业绩评价方面的有{{U}} {{/U}}。
- A.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价
- B.定期与客户对账并对发现的差异进行调查
- C.信息技术的一般控制和应用控制
- D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
【正确答案】
D
【答案解析】注册会计师应当了解与业绩评价有关的控制活动，主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算(或预测、前期业绩)的差异，综合分析财务数据与经营数据的内在关系，将内部数据与外部信息来源相比较，评价职能部门、分支机构或项目活动的业绩(如银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回)，以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。
单选题
A注册会计师在了解H公司内部控制时，通常采用的程序不包括{{U}} {{/U}}。
- A.重新计算
- B.查阅内部控制手册
- C.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
- D.现场观察某项控制的运行
【正确答案】
A
【答案解析】了解内部控制的方法包括询问、观察、检查和重新执行；重新计算主要用于细节测试，故选项A不正确。
单选题
被审计单位的内部审计的目标是由其管理层和治理层确定的。不同被审计单位的内部审计的目标取决于( )。
- A.被审计单位的规模和治理层的要求
- B.管理层和治理层的要求
- C.被审计单位的规模和结构
- D.被审计单位的规模和结构以及管理层和治理层的要求
【正确答案】
D
【答案解析】被审计单位的内部审计的目标是由其管理层和治理层确定的。不同被审计单位的内部审计的目标差异很大，取决于被审计单位的规模和结构以及管理层和治理层的要求，故D项正确。
单选题
如果内部审计的工作结果表明被审计单位的内部控制薄弱，控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时可以不考虑的事项是{{U}}
{{/U}}。
- A.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据
- B.扩大审计程序的范围
- C.在期中实施更多审计程序
- D.主要依赖实质性程序获取审计证据
【正确答案】
C
【答案解析】如果内部审计的工作结果表明被审计单位的内部控制薄弱，控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑：①在期末而非期中实施更多审计程序；②主要依赖实质性程序获取审计证据；③修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据；④扩大审计程序的范围。
单选题
考虑利用专家的工作时，在确定相关审计程序的性质、时间安排和范围时，下列不属于注册会计师应当考虑的事项的是{{U}}
{{/U}}。
- A.专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序
- B.专家的胜任能力、专业素质和主观性
- C.专家的工作在审计中的重要程度
- D.与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险
【正确答案】
B
【答案解析】在考虑利用专家的工作时，在确定这些相关审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑下列事项：①与专家工作相关的事项的性质；②与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险；③专家的工作在审计中的重要程度；④注册会计师对专家以前所做工作的了解，以及与之接触的经验；⑤专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。