问答题
甲化妆品厂(增值税一般纳税人)，主要生产销售化妆品(消费税税率：30%)和护肤护发品(非应税消费品)，2013年3月的生产经营情况如下：
(1)月初以赊销方式批发销售化妆品一批，不含税价款360000元，合同约定本月底收回全部货款，月底实际收到不含税价款300000元；以分期收款方式销售化妆品一批，不含税价款240000元，合同约定本月收回50%货款，余款下月收回，本期实际收到不含税价款100000元；月底以托收承付结算方式销售化妆品一批，不含税价款35000元，已在银行办妥托收手续，款项尚未收到。上述货物均已发出。
(2)采用直接收款方式销售化妆品一批，不含税价款1200000元，因购货方购买数量较大，给予其9折价格优惠，折扣额与销售额开具在同一张专用发票上；又因对方一次性付清货款，给予其价格优惠降至8折，实际收到不含税价款960000元。
(3)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款300000元、增值税款51000元；将该批材料全部发往乙企业委托其加工一批化妆品，本月加工完毕，全部收回，其消费税已由乙企业代收代缴。支付加工费，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明不含税加工费8000元、辅助材料4800元；乙企业无同类产品销售价格。
(4)本月收回委托乙企业加工的化妆品中，80%直接对外销售，取得不含税销售额400000元；剩余20%发放给本厂职工个人。
(5)因质量原因，某客户上月购买的化妆品在本月发生部分退货，退还不含税价款20000元、增值税款3400元，收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票。
(6)以“买一赠一”方式销售给某商场化妆品2000件，取得不含税销售额60000元；同时每件化妆品赠送一套护肤护发品，该护肤护发品每套不含税售价50元。货物均已发出。
(7)销售特制高级化妆品500件，开具增值税专用发票，取得不含税销售额200000元；另开普通发票收取包装费4914元，另开收据收取包装物押金6084元，该押金单独核算，双方约定包装物两个月后退还；支付销售货物运费2000元，取得运输单位开具的货运发票。
(8)发出自产化妆品600件换取生产资料800千克，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款120000元，增值税款20400元。同类化妆品最高不含税售价220元/件，平均不含税售价200元/件。
(9)将自产护肤护发品一批用于集体福利，实际生产成本25000元；将成套化妆品一批用于广告样品，实际生产成本20000元。货物已全部发出，均无同类产品售价。
(10)上期增值税留抵税额125400元。
其他相关资料：化妆品成本利润率为5%；护肤护发品成本利润率为10%；经当地主管税务机关审核批准，对退回该厂的化妆品，由税务机关返还已经征收的消费税税款；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
[问题]
问答题
计算甲厂3月应纳的增值税。
【正确答案】甲厂3月应纳的增值税：
①销项税额=360000×17%+240000×50%×17%+35000×17%+1200000×90%×17%+400000×17%+(400000÷80%)×20%×17%-3400+60000×17%+2000×50×17%+[200000+4914÷(1+17%)]×17%+600×200×17%+25000×(1+10%)×17%+20000×(1+5%)÷(1-30%)×17%=444839(元)
②当期进项税额=51000+(8000+4800)×17%+2000×7%+20400=73716(元)
③应纳税额=444839-73716-125400=245723(元)
【答案解析】
问答题
计算乙企业3月应代收代缴的消费税。
【正确答案】乙企业3月应代收代缴的消费税：
应代收代缴税额=(300000+8000+4800)÷(1-30%)×30%=446857.14×30%=134057.14(元)
【答案解析】
问答题
计算甲厂3月委托加工收回的化妆品销售和视同销售应申报缴纳的消费税。
【正确答案】甲厂3月委托加工收回的化妆品销售和视同销售应纳的消费税：
400000+(400000÷80%)×20%=500000(元)＞446857.14(元)，根据财法〔2012〕8号文规定，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
应纳消费税=[400000+(400000÷80%)×20%]×30%-134057.14=15942.86(元)
【答案解析】
问答题
计算甲厂3月应纳的消费税(不含委托加工化妆品)。
【正确答案】甲厂3月应纳的消费税(不含委托加工化妆品应纳消费税)：
应纳税额=360000×30%+240000×50%×30%+35000×30%+1200000×90%×30%+60000×30%+[20(1000+4914÷(1+17%)]×30%+600×220×30%+[20000×(1+5%)]÷(1-30%)×30%=606360(元)
【答案解析】
问答题
计算甲厂3月应退还的消费税。
【正确答案】甲厂3月份应退还的消费税：
应退消费税=20000×30%=6000(元)
【答案解析】