ABC公司生产和销售甲产品，目前正在编制2016年的全面预算及进行量本利分析，有关资料如下：
    资料一：2016年4个季度的预计销售量分别为：800件、1000件、1200件和1000件，预计销售单价前3个季度为65元，第4个季度为70元。
    资料二：上年末应收账款余额为20000元，每季的销售中有60%能在当季收到现金，其余40%要到下季收讫。
    资料三：预计2016年度甲产品期初存货量为80件，年末存货量为100件，无在产品存货。预计期末甲产品存货量占下期销售量的比例为10%。
    资料四：生产甲产品只消耗A材料，消耗定额为3千克/件，材料采购单价为4元。A材料年初存货量为700千克，年末存货量为800千克，预计期末存货量占下期生产需用量的比例为20%。年初应付账款为3000元，材料采购的付现率为首期60%，二期40%。
    资料五：预计2016年生产甲产品的单位直接人工成本为7.25元/件，单位变动制造费用为5元/件，单位变动销售及管理费用为6元/件，固定制造费用30800元(含折旧费用1800元)，固定销售及管理费用70000元(含折旧费用20000元)。
    资料六：2016年预计所得税8000元，分4个季度预交，每季度支付2000元。
    资料七：2016年公司计划在下半年安装一条新的生产线，第三季度、第四季度各支付设备款10万元。
    资料八：2016年年初现金余额为55000元，有息负债为100000元(年利率为12%，按季度付息)。若企业现金不足时，需向银行借款，现金多余时需偿还借款，借款和还款数额均为1万元的整数倍。借款年利率为10%，按季度付息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。要求月末现金余额不低于50000元。
    要求：
问答题   编制2016年销售预算，填写下表。
销售预算
单位：元
季度 1 2 3 4 全年
预计销售单价          
预计销售量(件)          
预计销售收入          
预计现金收入          
期初应收账款          
第一季度经营现金收入          
第二季度经营现金收入          
第三季度经营现金收入          
第四季度经营现金收入          
经营现金收入合计          
 
【正确答案】
【答案解析】编制2016年销售预算；
销售预算
单位：元
季度 1 2 3 4 全年
预计销售单价 65 65 65 70 66.25
预计销售量(件) 800 1000 1200 1000 4000
预计销售收入 52000 65000 78000 70000 265000
预计现金收入          
期初应收账款 20000       20000
第一季度经营现金收入 31200 20800     52000
第二季度经营现金收入   39000 26000   65000
第三季度经营现金收入     46800 31200 78000
第四季度经营现金收入       42000 42000
经营现金收入合计 51200 59800 72800 73200 257000
问答题   编制2016年度生产预算，填写下表。
生产预算
单位：件
季度 1 2 3 4 全年
预计销售量          
预计期末存货量          
合计          
预计期初存货量          
预计生产量          
 
【正确答案】
【答案解析】编制2016年度生产预算；
生产预算
单位：件
季度 1 2 3 4 全年
预计销售量 800 1000 1200 1000 4000
预计期末存货量 100 120 100 100 100
合计 900 1120 1300 1100 4100
预计期初存货量 80 100 120 100 80
预计生产量 820 1020 1180 1000 4020
问答题   编制2016年直接材料预算(计算结果保留整数)，填写下表。
直接材料预算
季度 1 2 3 4 全年
预计生产量(件)          
材料单耗(千克/件)          
预计生产需用量(千克)          
预计期末材料存量(千克)          
预计期初材料存量(千克)          
预计材料采购量(千克)          
材料采购单价(元/千克)          
预计采购金额(元)          
预计现金支出          
期初应付账款(元)          
第一季度采购现金支出(元)          
第二季度采购现金支出(元)          
笫三季度采购现金支出(元)          
第四季度采购现金支出(元)          
现金支出合计(元)          
 
【正确答案】
【答案解析】编制2016年直接材料预算；
直接材料预算
季度 1 2 3 4 全年
预计生产量(件) 820 1020 1180 1000 4020
材料单耗(千克/件) 3 3 3 3 3
预计生产需用量(千克) 2460 3060 3540 3000 12060
预计期末材料存量(千克) 612 708 600 800 800
预计期初材料存量(千克) 700 612 708 600 700
预计材料采购量(千克) 2372 3156 3432 3200 12160
材料采购单价(元/千克) 4 4 4 4 4
预计采购金额(元) 9488 12624 13728 12800 48640
预计现金支出          
期初应付账款(元) 3000       3000
第一季度采购现金支出(元) 5693 3795     9488
第二季度采购现金支出(元)   7574 5050   12624
第三季度采购现金支出(元)     8237 5491 13798
第四季度采购现金支出(元)       7680 7680
现金支出合计(元) 8693 11369 13287 13171 46520
问答题   编制2016年现金预算，填写下表。
现金预算
单位：元
季度 一 二 三 四 全年
期初现金余额          
经营现金收入          
可供使用现金          
现金支出          
直接材料          
直接人工          
变动制造费用          
固定制造费用          
变动销售及管理费用          
固定销售及管理费用          
所得税费用          
购买设备支出          
现金支出合汁          
现金余缺          
向银行借款          
归还银行借款          
支付借款利息          
期末现金余额          
 
【正确答案】
【答案解析】编制2016年现金预算；
现金预算
单位：元
季度 一 二 三 四 全年
期初现金余额 55000 57912 53098 54256 55000
经营现金收入 51200 59 800 72800 73200 257000
可供使用现金 106200 117712 125898 127456 312000
现金支出          
直接材料 8693 11369 13287 13171 46520
直接人工 5945 7395 8555 7250 29145
变动制造赞用 4100 5100 5900 5000 20100
固定制造费用 7250 7250 7250 7250 29000
变动销售及管理费用 4800 6000 7200 6000 24000
固定销售及管理费用 12500 12500 12500 12500 50000
所得税费用 2000 2000 2000 2000 8000
购买设备支出     100000 100000 200000
现金支出合计 45288 51614 156692 153171 406765
现金余缺 60912 66098 -30794 -25715 -94765
向银行借款     90000 90000 180000
归还银行借款   10000     10000
支付借款利息 3000 3000 4950 7200 18150
期末现金余额 57912 53098 54256 57085 57085
   [提示] 变动制造费用=单位变动制造费用×预计生产量
   变动销售及管理费用=单位变动销售及管理费用×预计销售量
   3季度最低筹资额A=30794+50000+(100000-10000)×12%/4+A×2.5%
   A=85634.87(元)，因为借款是1万元的整数倍，所以应向银行借款90000元。
   4季度最低筹资额B=25715+50000+4950+B×2.5%，B=82733.33(元)，因为借款是1万元的整数倍，所以应向银行借款90000元。
问答题   测算甲产品2016年的边际贡献总额和边际贡献率。
 
【正确答案】
【答案解析】单位变动成本
   =3×4+7.25+5+6=30.25(元/件)
   固定成本=30800+70000=100800(元)
   边际贡献总额
   =265000-30.25×4000=144000(元)
   边际贡献率=144000/265000=54.34%
问答题   测算甲产品2016年的保本销售额和安全边际率。
 
【正确答案】
【答案解析】保本销售额
   =100800/54.34%=185498.71(元)
   安全边际率=(265000-185498.71)/265000
   =30%
问答题   测算2016年的预计息税前利润、利润总额和净利润。
 
【正确答案】
【答案解析】2016年的息税前利润=144000-100800=43200(元)
   2016年的利润总额=43200-18150=25050(元)
   2016年的净利润=25050-8000=17050(元)