计算题
20.甲公司系上市公司，按季对外提供财务报表。2018年与金融资产相关的资料如下：
(1)甲公司2018年4月6日购买B公司发行的股票500万股，每股成交价为5．4元，包含已宣告但尚未发放的股利，其中，每股派0．3元现金股利，每10股派2股股票股利；另付交易费用2万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。
(2)2018年4月15日收到发放的股利，每股派0．3元现金股利和每10股派2股股票股利。
(3)2018年12月10日甲公司出售股票300万股，每股成交价为5．8元，另支付相关税费1．2万元。
(4)2018年12月31日该股票每股市价为5元。
(5)2019年7月26日出售股票200万股，每股成交价为4．8元，另支付相关税费1．8万元。
(6)2019年12月31日该股票每股市价为4．2元。
要求：按上述资料编制甲公司相关的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)
【正确答案】(1)2018年4月6日：
借：交易性金融资产——成本 [500×(5．4－0．3)]2 550
应收股利 (500×0．3)150
投资收益 2
贷：银行存款 2 702
(2)2018年4月15日：
借：银行存款 150
贷：应收股利 (500×0．3)150
对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记，不需要作会计处理。
分配股票股利后，持有的股票股数为＝500＋500／10×2＝600(万股)。
(3)2018年12月10日：
借：银行存款 (300×5．8－1．2)1 738．8
贷：交易性金融资产——成本 (2 550／600×300)1 275
投资收益 463．8
(4)2018年12月31日：
借：交易性金融资产——公允价值变动 (300×5－1 275)225
贷：公允价值变动损益 225
(5)2019年7月26日：
借：银行存款 (200×4．8－1．8)958．2
投资收益 41．8
贷：交易性金融资产——成本 [(2 550－1 275)×2／3]850
——公允价值变动 (225×2／3)150
(6)2019年12月31日：
借：公允价值变动损益 (100×5－100×4．2)80
贷：交易性金融资产——公允价值变动 80
【答案解析】