综合题 (可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司与收入相关的业务如下：
    (1)2×15年1月3日，甲公司采用分期收款方式向A公司销售M产品100件，销售价格为每件3万元，合同约定款项分3次于当年年末开始每年12月31日等额收取。假定税法上要求按合同约定的收款日期及分期收款额，分期确认增值税。M产品的成本为每件1.5万元。M产品已于同日发出，该产品的现销价格为每件2.58万元。A公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，假定年实际利率为8%。甲公司以后各期均按期收到价款。
    (2)2×15年7月1日，甲公司与B公司签订协议，向B公司销售一批商品，商品的账面成本为90万元，增值税专用发票上注明售价为240万元，增值税税额为40.8万元。协议规定，甲公司应在10月31日将所售商品购回，回购价为300万元(不含增值税)，并开具增值税专用发票。没有确凿证据表明该交易是按照市场价格达成的。
    (3)2×15年12月1日，甲公司与C公司签订合同，以3000万元的价格向C公司销售其生产的一台大型设备，该设备的市场价格为3200万元、成本为2000万元。作为与该设备销售合同相关的一揽子合同的一部分，甲公司还同时与C公司签订了设备维护合同，约定，甲公司将在未来5年内为该设备提供维护服务，每年收取固定维护费200万元。类似维修服务费的市场价格为每年160万元。销售设备已经发出，货款已经收到。
    (4)甲公司因执行立交桥的建造合同，2×15年共发生成本1 550万元(不包括借款费用)。预计仍将发生成本2530万元。该合同于2×14年4月1日签订的固定造价合同，合同总金额为5000万元。工程自2×14年5月1日开工，当日即发生了资产支出，预计2×17年3月底完工。
    甲公司2×14年共发生工程支出820万元(不包括借款费用)，结算合同价款500万元，2×14年年末预计合同总成本为3200万元。另外，为建造该项工程，甲公司于2×14年4月1日专门从银行借入款项3000万元，期限为3年，年利率为6%。甲公司完工进度按照累计发生的成本占合同预计总成本的比例确定。
    假定不考虑其他因素，要求：
问答题   根据资料(1)，计算甲公司当期应确认的收入金额，以及年末应分摊的未实现融资收益金额，并编制相关的会计分录。
【正确答案】

甲公司因向A公司销售产品应确认的收入=2.58×100=258(万元)，分录为：

借：长期应收款              300

   贷：主营业务收入           258

       未实现融资收益          42

借：主营业务成本            150

   贷：库存商品——M产品      150

2×15年年末，应分摊的未实现融资收益=258×8%=20.64(万元)，分录为：

借：银行存款                                  117

   贷：长期应收款                               100

       应交税费——应交增值税(销项税额)          17

借：未实现融资收益                  20.64

   贷：财务费用                        20.64

【答案解析】

问答题   根据资料(2)，判断甲公司是否需要确认收入，并说明理由。
【正确答案】

甲公司不需要确认收入，因为甲公司销售该商品后于10月31日按照固定价格购回该商品，且没有确凿证据表明该交易是按照公允价值达成的，不满足收入确认条件。

【答案解析】

问答题   根据资料(3)，计算甲公司应确认的收入金额，并编制相关的会计分录。
【正确答案】

销售设备和提供维修服务属于一揽子交易，此时应该确认的收入=(3000+200×5)×3200/(3200+160×5)=3200(万元)，分录为：

借：银行存款                         3000

   应收账款                          200

   贷：主营业务收入                    3200

借：主营业务成本                2000

   贷：库存商品                   2000

【答案解析】

问答题   根据资料(4)，计算甲公司应该确认的收入金额，并判断是否需要对该工程计提减值。
【正确答案】

2×14年的完工比例=(820+3000×6%×8/12)/(820+3000×6%×8/12+3200)×100%=22.71%；

2×14年应确认的合同收入=5000×22.71%=1135.5(万元)

2×14年应确认的合同成本=(820+3000×6%×8/12+3200)×22.71%=940(万元)

2×15年的完工比例=(820+3000×6%×8/12+1550+3000×6%)/(820+3000×6%×8/12+1550+3000×6%+2530)×100%=51.35%

2×15年应确认的合同收入=5000×51.35%-1135.5=1432(万元)

2×15年应确认的合同成本=(820+3000×6%×8/12+1550+3000×6%+2530)×51.35%-940=1730(万元)

2×15年，该建造合同的预计总成本=820+3000×6%×8/12+1550+3000×6%+2530=5200(万元)，大于预计合同收入。因此，需要计提减值；应计提的减值准备=(5200-5000)×(1-51.35%)=97.3(万元)。

【答案解析】