问答题
钱某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2002年1—12月收入情况如下：
(1)外商投资企业每月支付的工薪25000元；国内派遣单位每月支付的工资4000元。
(2)利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入 80000元，领取收入时得该单位遭受严重水灾，当即捐赠20000元。
(3)为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元。已按来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。
(4)个人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除项目及修费用500元，取得合法票据。
要求：计算钱某2002年在我国应缴纳的个人所得税。
{{B}}工资、薪金所得适用的速算扣除数表{{/B}}
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级数 |
全月应纳税所得额 |
税率（%） |
速算扣除数 |
|
重 |
不超过500元的 |
5 |
0 |
|
2 |
超过500元至2000元的部分 |
10 |
25 |
|
3 |
超过2000元至5000元的部分 |
15 |
125 |
|
4 |
超过5000元至20000元的部分 |
20 |
375 |
|
5 |
超过20000元至40000元的部分 |
25 |
1375 |
|
6 |
超过40000元至60000元的部分 |
30 |
3375 |
|
7 |
超过60000元至80000元的部分 |
35 |
6375 |
|
8 |
超过80000元至100000元的部分 |
40 |
10375 |
|
9 |
超过100000元的部分 |
45 |
15375 |
【正确答案】
【答案解析】(1)工薪所得应纳的个人所得税：
①外商投资企业、国内派遣单位代扣代缴个人所得税= [(25000-800)×25%-1375]×12+[4000×15%-125]×12 =61800(元)
②汇算清缴时，钱某应补缴个人所得税=68100-61800= 6300元，
或者：
(1)工薪所得应纳的个人所得税：
③外商投资企业、国内派遣单位代扣代缴个人所得税= [(25000-800)×25%-1375]×12+[4000×15%-125]×12 =61800(元)
④汇算清缴时，钱某应补缴个人所得税=68100-61800= 6300元，
或者：
应纳的个人所得税=[(25000+4000-800)25%-1375]× 12=68100(元)
(2)工程设计应纳个人所得税=80000×(1-20%)×40% -7000=18600(元)
(3)提供专利技术在我国应纳的个人所得税=150000×(1- 20%)×20%-20000=4000(元)
(4)租金应纳个人所得税=(3000-500-800)×10%×12 =170×12=2040(元)
(5)2002年在我国应纳的个人所得税=68100+18600+4000 +2040=92740(元)