计算题 中国居民企业A公司在甲国设立了分支机构B，在乙国设立了分支机构C。2016年度，A企业在我国境内所得100万元，甲国分支机构B所得50万元；设在乙国的分支机构当年度应纳税所得额为-240万元；A公司当年从乙国取得股息所得为30万元，实际收到所得的日期与乙国作出利润分配的决定的日期不在同一纳税年度。年末A公司就“走出去战略”过程中遇到的问题请注册会计师给予解答：
    要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
问答题   A企业乙国分支机构C的亏损如何处理。
【正确答案】

来自乙国的亏损实际为-210万元。企业的境外分支机构亏损不得由该企业境内所得弥补，也不得由该企业来源于其他国家分支机构的所得弥补。由于A公司当期境内外盈利额与亏损额相加后为负数，则其来自乙国分支机构C的亏损在150万以内的部分可以无限期用乙国其他项目或以后年度的所得无限期向后结转弥补；剩余的60万只能在5年内用乙国其他项目或以后年度的所得结转弥补。

[提示]境内的亏损可以由境外所得弥补，但是境外的亏损不能由境内弥补。

【答案解析】

问答题   计算A企业当年申报的应纳税所得额。
【正确答案】

来自乙国的亏损实际为-210万元。企业的境外分支机构亏损不得由该企业境内所得弥补，也不得由该企业来源于其他国家分支机构的所得弥补。由于A公司当期境内外盈利额与亏损额相加后为负数，则其来自乙国分支机构C的亏损在150万以内的部分可以无限期用乙国其他项目或以后年度的所得无限期向后结转弥补；剩余的60万只能在5年内用乙国其他项目或以后年度的所得结转弥补。

[提示]境内的亏损可以由境外所得弥补，但是境外的亏损不能由境内弥补。

【答案解析】

问答题   计算A企业当年境外乙国未弥补的非实际亏损。
【正确答案】

来自乙国的亏损实际为-210万元。企业的境外分支机构亏损不得由该企业境内所得弥补，也不得由该企业来源于其他国家分支机构的所得弥补。由于A公司当期境内外盈利额与亏损额相加后为负数，则其来自乙国分支机构C的亏损在150万以内的部分可以无限期用乙国其他项目或以后年度的所得无限期向后结转弥补；剩余的60万只能在5年内用乙国其他项目或以后年度的所得结转弥补。

[提示]境内的亏损可以由境外所得弥补，但是境外的亏损不能由境内弥补。

【答案解析】

问答题   计算A企业当年境外乙国未弥补的实际亏损。
【正确答案】

来自乙国的亏损实际为-210万元。企业的境外分支机构亏损不得由该企业境内所得弥补，也不得由该企业来源于其他国家分支机构的所得弥补。由于A公司当期境内外盈利额与亏损额相加后为负数，则其来自乙国分支机构C的亏损在150万以内的部分可以无限期用乙国其他项目或以后年度的所得无限期向后结转弥补；剩余的60万只能在5年内用乙国其他项目或以后年度的所得结转弥补。

[提示]境内的亏损可以由境外所得弥补，但是境外的亏损不能由境内弥补。

【答案解析】

问答题   从乙国取得的股息所得纳税年度如何确认。
【正确答案】

来自乙国的亏损实际为-210万元。企业的境外分支机构亏损不得由该企业境内所得弥补，也不得由该企业来源于其他国家分支机构的所得弥补。由于A公司当期境内外盈利额与亏损额相加后为负数，则其来自乙国分支机构C的亏损在150万以内的部分可以无限期用乙国其他项目或以后年度的所得无限期向后结转弥补；剩余的60万只能在5年内用乙国其他项目或以后年度的所得结转弥补。

[提示]境内的亏损可以由境外所得弥补，但是境外的亏损不能由境内弥补。

【答案解析】