问答题
四通公司2014年12月末结账前的余额试算表如下：
四通公司结账前余额试算表
单位：元
2014年12月
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账户名称
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借方余额
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贷方余额
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库存现金
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500
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银行存款
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85000
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应收账款
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45500
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库存商品
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170000
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固定资产
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200000
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累计折旧
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5000
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短期借款
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20000
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应付账款
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50000
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实收资本
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200000
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盈余公积
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2000
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利润分配
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8000
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本年利润
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40000
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主营业务收入
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206000
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销售费用
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10000
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管理费用
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20000
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合计
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531000
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531000
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12月末，四通公司的会计人员对下列经济事项进行了结账处理： (1)计提本月办公用固定资产折旧1000元。 (2)结转本月已售商品成本，共计100000元。 (3)结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。 (4)按25%的所得税税率计算本月应交所得税。 (5)将本月所得税结转至“本年利润”账户。 (6)结转“本年利润”账户。 要求： 根据上述资料，完成下列四通公司12月的结账后试算平衡表的编制。
四通公司结账后余额试算表
单位：元
2014年12月
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账户名称
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借方余额
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贷方余额
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库存现金
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500
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银行存款
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85000
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应收账款
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(1)
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库存商品
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(2)
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固定资产
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200000
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累计折旧
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6000
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短期借款
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20000
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应付账款
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50000
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应交税费
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(3)
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实收资本
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200000
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盈余公积
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2000
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利润分配
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(4)
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合计
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(5)
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【正确答案】
【答案解析】(1)四通公司月末的经济事项未涉及应收账款，故应收账款为45500元；
(2)结转本月已销售产品成本，应做的会计分录为：
借：主营业务成本 100000
贷：库存商品 100000
故库存商品结账后的金额为170000-100000=70000(元)；
(3)结转本月损益类账户至本年利润账户后，本年利润=206000-100000-10000-20000-1000=75000(元)；
应交所得税=75000×25%=18750(元)；
(4)根据借方余额与贷方余额相等，利润分配=104250(元)；
(5)合计=6000+20000+50000+18750+200000+2000+104250=401000(元)。