问答题
某生产企业为增值税一般纳税人，生产产品既有内销又有外销，出口退税适用“免、抵、退”方法。原材料成本的核算采用实际成本法。8月份有关会计资料如下：
(1)月末未抵扣完的进项税额为10000元。
(2)本月购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款1000000元，税款170000元，货物已验收入库，货款以银行存款支付。增值税专用发票已认证通过。
(3)本月支付电费，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，税款1700元，其中职工福利部门占总用电量的1/5。款项以银行存款支付。增值税专用发票已认证通过。
(4)销售货物取得运输部门开具的普通发票，注明运费金额30000元，款项以银行存款支付。
(5)本月内销产品，开具的增值税专用发票上注明价款500000元，税款85000元。款项已收到。该批产品的成本为400000元。
(6)外销产品，售价100000美元，外汇牌价为1:8.3，款项已收到。该批货物的成本为500000元。
(7)其他有关资料：该企业产品适用17/%的增值税税率，退税率为13/%。
要求：根据上述资料，作出有关的会计分录，并填报出口退税申报表及增值税申报表。
<TABLE class=extd_c cellSpacing=0 align=center border=0>
<TBODY>
<TR>
<TD style="BORDER-LEFT: medium none" colspan="5"><strong>生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表</strong><BR></TD></TR>
<TR>
<TD colspan="2">企业代码：</TD>
<TD class=extd_r colspan="3">企业名称：</TD></TR>
<TR>
<TD colspan="2">纳税人识别号：</TD>
<TD class=extd_r colspan="3">所属期： 年 月</TD></TR>
<TR>
<TD rowSpan=3>项目</TD>
<TD rowSpan=3>栏次</TD>
<TD rowSpan=3>当期<BR>(a)</TD>
<TD rowSpan=3>本年累计<BR>(b)</TD>
<TD class=extd_r rowSpan=3>与增值税纳税申报表<BR>的差额(c)</TD></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD rowSpan=2>当期免抵退出口货物销售额<BR>(美元)</TD>
<TD rowSpan=2>1</TD>
<TD rowSpan=2> </TD>
<TD rowSpan=2> </TD>
<TD class=extd_r rowSpan=2> </TD></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD>当期免抵退出口货物销售额</TD>
<TD>2=3+4</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>其中：单证不齐销售额</TD>
<TD>3</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>单证齐全销售额</TD>
<TD>4</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD rowSpan=2>前期出口货物当期收齐单证<BR>销售额</TD>
<TD rowSpan=2>5</TD>
<TD rowSpan=2> </TD>
<TD rowSpan=2> </TD>
<TD class=extd_r rowSpan=2> </TD></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD>单证齐全出口货物销售额</TD>
<TD>6=4+5</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>不予免抵退出口货物销售额</TD>
<TD>7</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>出口销售额乘征退税率之差</TD>
<TD>8</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD rowSpan=2>上期结转免抵退税不得免征<BR>和抵扣税额抵减额</TD>
<TD rowSpan=2>9</TD>
<TD rowSpan=2> </TD>
<TD rowSpan=2> </TD>
<TD class=extd_r rowSpan=2> </TD></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD rowSpan=2>免抵退税不得免征和抵扣税<BR>额抵减额</TD>
<TD rowSpan=2>10</TD>
<TD rowSpan=2> </TD>
<TD rowSpan=2> </TD>
<TD class=extd_r rowSpan=2> </TD></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD rowSpan=4>免抵退税不得免征和抵扣税<BR>额</TD>
<TD rowSpan=4>11(如8＞9+10为<BR>8-9-10，否则为<BR>0)</TD>
<TD rowSpan=4> </TD>
<TD rowSpan=4> </TD>
<TD class=extd_r rowSpan=4> </TD></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD rowSpan=4>结转下期免抵退税不得免征<BR>和抵扣税额抵减额</TD>
<TD rowSpan=4>12(如9+10＞8<BR>则为9+10-8，<BR>否则为0)</TD>
<TD rowSpan=4> </TD>
<TD rowSpan=4> </TD>
<TD class=extd_r rowSpan=4> </TD></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD>出口销售额乘退税率</TD>
<TD>13</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>上期结转免抵退税额抵减额</TD>
<TD>14</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>免抵退税额抵减额</TD>
<TD>15</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD rowSpan=3>免抵退税额</TD>
<TD rowSpan=3>16(如13＞14+15<BR>则为13-(14+15)，<BR>否则为0)</TD>
<TD rowSpan=3> </TD>
<TD rowSpan=3> </TD>
<TD class=extd_r rowSpan=3> </TD></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD rowSpan=3>结转下期免抵退税额抵减额</TD>
<TD rowSpan=3>17(14+15＞13<BR>则为14+15-13，<BR>否则为0)</TD>
<TD rowSpan=3> </TD>
<TD rowSpan=3> </TD>
<TD class=extd_r rowSpan=3> </TD></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD rowSpan=2>增值税纳税申报表期末留抵<BR>税额</TD>
<TD rowSpan=2>18</TD>
<TD rowSpan=2> </TD>
<TD rowSpan=2> </TD>
<TD class=extd_r rowSpan=2> </TD></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD>计算退税的期末留抵税额</TD>
<TD>19=18-11c</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD rowSpan=3>当期应退税额</TD>
<TD rowSpan=3>20(如16＞19则为<BR>19，否则为16)</TD>
<TD rowSpan=3> </TD>
<TD rowSpan=3> </TD>
<TD class=extd_r rowSpan=3> </TD></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD>当期免抵税额</TD>
<TD>21=16-20</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD colspan="2">出口企业</TD>
<TD class=extd_r colspan="3">退税部门</TD></TR>
<TR>
<TD rowSpan=4 colspan="2">经声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。<BR>经办人：<BR>财务负责人：<BR>企业负责人：</TD>
<TD class=extd_r rowSpan=4 colspan="3">经办人：<BR>复核人：<BR>负责人：</TD></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR></TR></TBODY></TABLE>
<TABLE class=extd_c cellSpacing=0 align=center border=0>
<TBODY>
<TR>
<TD style="BORDER-LEFT: medium none" colspan="19"><strong>增值税纳税申报表</strong><BR>(适用于增值税一般纳税人)<BR>根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管<BR>税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十日内，向当地税务机关申报。<BR>税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日 金额单位：元至角分<BR></TD></TR>
<TR>
<TD colspan="5">纳税人名称</TD>
<TD colspan="8">(公章)</TD>
<TD>法定代表人姓名</TD>
<TD> </TD>
<TD>注册地址</TD>
<TD> </TD>
<TD>营业地址</TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD colspan="10">纳税人识别号</TD>
<TD colspan="8"> </TD>
<TD class=extd_r>所属行业：</TD></TR>
<TR>
<TD colspan="11">开户银行及账号</TD>
<TD colspan="5"> </TD>
<TD>企业登记注册类型</TD>
<TD>电话号码</TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD rowSpan=3 colspan="14">项目</TD>
<TD rowSpan=3>栏次</TD>
<TD rowSpan=2 colspan="2">一般货物及劳务</TD>
<TD class=extd_r rowSpan=2 colspan="2">即征即退货物及劳务</TD></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD>本月数</TD>
<TD>本年累计</TD>
<TD>本月数</TD>
<TD class=extd_r>本年累计</TD></TR>
<TR>
<TD rowSpan=11 colspan="13">销售额</TD>
<TD>(一)按适用税率征税货物及劳务销售额</TD>
<TD>1</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>其中：应税货物销售额</TD>
<TD>2</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>应税劳务销售额</TD>
<TD>3</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>纳税检查调整的销售额</TD>
<TD>4</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD rowSpan=2>(二)按简易征收办法征税货物销售额</TD>
<TD rowSpan=2>5</TD>
<TD rowSpan=2> </TD>
<TD rowSpan=2> </TD>
<TD rowSpan=2> </TD>
<TD class=extd_r rowSpan=2> </TD></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD>其中：纳税检查调整的销售额</TD>
<TD>6</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>(三)免、抵、退办法出口货物销售额</TD>
<TD>7</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD>—</TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>(四)免税货物及劳务销售额</TD>
<TD>8</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD>—</TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>其中：免税货物销售额</TD>
<TD>9</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD>—</TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>免税劳务销售额</TD>
<TD>10</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD>—</TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD colspan="13"> </TD>
<TD>销项税额</TD>
<TD>11</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD rowSpan=15 colspan="13">税款<BR>计算</TD>
<TD>进项税额</TD>
<TD>12</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>上期留抵税额</TD>
<TD>13</TD>
<TD> </TD>
<TD>—</TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>进项税额转出</TD>
<TD>14</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>免抵退货物应退税额</TD>
<TD>15</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD>—</TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>按适用税率计算的纳税检查应补缴税额</TD>
<TD>16</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD>—</TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>应抵扣税额合计</TD>
<TD>17=12+13-14-15+16</TD>
<TD> </TD>
<TD>—</TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD rowSpan=3>实际抵扣税额</TD>
<TD rowSpan=3>18(如17＜11，则为17，<BR>否则为11)</TD>
<TD rowSpan=3> </TD>
<TD rowSpan=3> </TD>
<TD rowSpan=3> </TD>
<TD class=extd_r rowSpan=3> </TD></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD>应纳税额</TD>
<TD>19=11-18</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>期末留抵税额</TD>
<TD>20=17-18</TD>
<TD> </TD>
<TD>—</TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>简易征收办法计算的应纳税额</TD>
<TD>21</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额</TD>
<TD>22</TD>
<TD> </TD>
<TD>—</TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>应纳税额减征额</TD>
<TD>23</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>应纳税额合计</TD>
<TD>24=19+21-23</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD rowSpan=14 colspan="13">税款<BR>缴纳</TD>
<TD>期初未缴税额(多缴为负数)</TD>
<TD>25</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>实收出口开具专用缴款书退税额</TD>
<TD>26</TD>
<TD> </TD>
<TD>—</TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>本期已缴税额</TD>
<TD>27=28+29+30+31</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>①分次预缴税额</TD>
<TD>28</TD>
<TD> </TD>
<TD>—</TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>②出口开具专用缴款书预缴税额</TD>
<TD>29</TD>
<TD> </TD>
<TD>—</TD>
<TD>—</TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>③本期缴纳上期应纳税额</TD>
<TD>30</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>④本期缴纳欠缴税额</TD>
<TD>31</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>期末未缴税额(多缴为负数)</TD>
<TD>32=24+25+26-27</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>其中：欠缴税额(≥0)</TD>
<TD>33=25+26-27</TD>
<TD> </TD>
<TD>—</TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>本期应补(退)税额</TD>
<TD>34=24-28-29</TD>
<TD> </TD>
<TD>—</TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>即征即退实际退税额</TD>
<TD>35</TD>
<TD>—</TD>
<TD>—</TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>期初未缴查补税额</TD>
<TD>36</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD>—</TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>本期入库查补税额</TD>
<TD>37</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD>—</TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>期末未缴查补税额</TD>
<TD>38=16+22+36-37</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD>—</TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD rowSpan=6 colspan="16">授权声明</TD>
<TD rowSpan=6>如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：<BR>为代理一切税务事宜，现授权<BR>(地址) 为本纳税人的代理申报人，<BR>任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。<BR>授权人签字：</TD>
<TD rowSpan=6>申报人声明</TD>
<TD class=extd_r rowSpan=6>此纳税申报表是根据《中华人民<BR>共和国增值税暂行条例》的规定填报<BR>的，我相信它是真实的、可靠的、完<BR>整的。<BR>声明人签字：</TD></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR></TR></TBODY></TABLE>
以下由税务机关填写：
收到日期： 接收人：
【正确答案】(1)上月末未抵扣的进项税额不做账务处理。
(2)借：在途物资 1000000
应交税费——应交增值税(进项税额) 170000
贷：银行存款 1170000
借：原材料 1000000
贷：在途物资 1000000
(3)借：制造费用 8000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1360
应付职工薪酬 2340
贷：银行存款 11700
(4)企业购销货物过程中支付的运费均可以按运费金额计提7/%的进项税额。
借：销售费用 27900
应交税费——应交增值税(进项税额) 2100
贷：银行存款 30000
(5)借：银行存款 585000
贷：主营业务收入——内销 500000
应交税费——应交增值税(销项税额) 85000
结转产品销售成本时：
借：主营业务成本 400000
贷：库存商品 400000
(6)外销产品时：
借：银行存款 830000
贷：主营业务收入——外销 830000
结转产品销售成本：
借：主营业务成本 500000
贷：库存商品 500000
计算出口产品不予抵扣的进项税额时：
当期不得抵扣进项税额=出口货物销售额×(出口货物征税率-出口货物退税率)-当期不得抵扣税额抵减额=830000×(17/%-13/%)=33200(元)
借：主营业务成本 33200
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 33200
计算免抵退税额时：
免抵退税额=出口货物离岸价×出口货物退税率-免抵退税抵减额=830000×13/%=107900(元)
计算当期应纳税额时：
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期全部进项税额-当期不得抵扣税额)-上期未抵扣完的进项税额=85000-(170000+1360+2100-33200)-10000=-65260(元)
由于当期应纳税额为负数，且其绝对值(65260元)小于当期免抵退税额(107900元)，故当期应退税额为65260元。
借：应收出口退税 65260
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 65260
计算当期免抵税额时：
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=107900-65260=42640(元)
借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)42640
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 42640
有关申报表填写如下：
[ <TABLE class=extd_c cellSpacing=0 align=center border=0>
<TBODY>
<TR>
<TD style="BORDER-LEFT: medium none" colspan="5"><strong>生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表</strong><BR></TD></TR>
<TR>
<TD colspan="2">企业代码：</TD>
<TD class=extd_r colspan="3">企业名称：</TD></TR>
<TR>
<TD colspan="2">纳税人识别号：</TD>
<TD class=extd_r colspan="3">所属期： 年 月</TD></TR>
<TR>
<TD rowSpan=4>项目</TD>
<TD rowSpan=4>栏次</TD>
<TD rowSpan=4>当期<BR>(a)</TD>
<TD rowSpan=4>本年累计<BR>(b)</TD>
<TD class=extd_r rowSpan=4>与增值税纳税<BR>申报表的差额<BR>(c)</TD></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD rowSpan=2>当期免抵退出口货物销售额<BR>(美元)</TD>
<TD rowSpan=2>1</TD>
<TD rowSpan=2>100000</TD>
<TD rowSpan=2> </TD>
<TD class=extd_r rowSpan=2> </TD></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD>当期免抵退出口货物销售额</TD>
<TD>2=3+4</TD>
<TD>830000</TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>其中：单证不齐销售额</TD>
<TD>3</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>单证齐全销售额</TD>
<TD>4</TD>
<TD>830000</TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD rowSpan=2>前期出口货物当期收齐单证<BR>销售额</TD>
<TD rowSpan=2>5</TD>
<TD rowSpan=2> </TD>
<TD rowSpan=2> </TD>
<TD class=extd_r rowSpan=2> </TD></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD>单证齐全出口货物销售额</TD>
<TD>6=4+5</TD>
<TD>830000</TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>不予免抵退出口货物销售额</TD>
<TD>7</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>出口销售额乘征退税率之差</TD>
<TD>8</TD>
<TD>33200</TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD rowSpan=2>上期结转免抵退税不得免征<BR>和抵扣税额抵减额</TD>
<TD rowSpan=2>9</TD>
<TD rowSpan=2> </TD>
<TD rowSpan=2> </TD>
<TD class=extd_r rowSpan=2> </TD></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD rowSpan=2>免抵退税不得免征和抵扣税<BR>额抵减额</TD>
<TD rowSpan=2>10</TD>
<TD rowSpan=2> </TD>
<TD rowSpan=2> </TD>
<TD class=extd_r rowSpan=2> </TD></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD rowSpan=2>免抵退税不得免征和抵扣税<BR>额</TD>
<TD rowSpan=2>11(如8＞9+10为<BR>8-9-10，否则为0)</TD>
<TD rowSpan=2>33200</TD>
<TD rowSpan=2> </TD>
<TD class=extd_r rowSpan=2> </TD></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD rowSpan=2>结转下期免抵退税不得免征<BR>和抵扣税额抵减额</TD>
<TD rowSpan=2>12(如9+10＞8则为<BR>9+10+8，否则为0)</TD>
<TD rowSpan=2> </TD>
<TD rowSpan=2> </TD>
<TD class=extd_r rowSpan=2> </TD></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD>出口销售额乘退税率</TD>
<TD>13</TD>
<TD>107900</TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>上期结转免抵退税额抵减额</TD>
<TD>14</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD>免抵退税额抵减额</TD>
<TD>15</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD rowSpan=3>免抵退税额</TD>
<TD rowSpan=3>16(如13＞14+15则<BR>为13- (14+15)，否<BR>则为0)</TD>
<TD rowSpan=3>107900</TD>
<TD rowSpan=3> </TD>
<TD class=extd_r rowSpan=3> </TD></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD rowSpan=3>结转下期免抵退税额抵减额</TD>
<TD rowSpan=3>17(如14+15＞13则<BR>为14+15-13，否则<BR>为0)</TD>
<TD rowSpan=3> </TD>
<TD rowSpan=3> </TD>
<TD class=extd_r rowSpan=3> </TD></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD rowSpan=2>增值税纳税申报表期末留抵<BR>税额</TD>
<TD rowSpan=2>18</TD>
<TD rowSpan=2>65260</TD>
<TD rowSpan=2> </TD>
<TD class=extd_r rowSpan=2> </TD></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD>计算退税的期末留抵税额</TD>
<TD>19=18-11c</TD>
<TD>65260</TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD rowSpan=3>当期应退税额</TD>
<TD rowSpan=3>20(如16＞19则<BR>为19，否则为16)</TD>
<TD rowSpan=3>65260</TD>
<TD rowSpan=3> </TD>
<TD class=extd_r rowSpan=3> </TD></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD>当期免抵税额</TD>
<TD>21=16-20</TD>
<TD>42640</TD>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR>
<TR>
<TD colspan="2">出口企业</TD>
<TD class=extd_r colspan="3">退税部门</TD></TR>
<TR>
<TD rowSpan=4 colspan="2">经声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。<BR>经办人：<BR>财务负责人：<BR>企业负责人：</TD>
<TD class=extd_r rowSpan=4 colspan="3">经办人：<BR>复核人：<BR>负责人：</TD></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR></TR></TBODY></TABLE>]
以下由税务机关填写：
收到日期： 接收人：
增值税纳税申报表
(适用于增值税一般纳税人)
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管
税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十日内，向当地税务机关申报。
税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日 金额单位：元至角分
|
| 纳税人名称 | (公章) | 法定代表人姓名 | | 注册地址 | | 营业地址 | |
| 纳税人识别号 | | 所属行业： |
| 开户银行及账号 | | 企业登记注册类型 | 电话号码 | |
| 项目 | 栏次 | 一般货物及劳务 | 即征即退货物及劳务 |
|
| 本月数 | 本年累计 | 本月数 | 本年累计 |
| 销售额 | (一)按适用税率征税货物及劳务销售额 | 1 | 500000 | | | |
| 其中：应税货物销售额 | 2 | 500000 | | | |
| 应税劳务销售额 | 3 | | | | |
| 纳税检查调整的销售额 | 4 | | | | |
| (二)按简易征收办法征税货物销售额 | 5 | | | | |
|
| 其中：纳税检查调整的销售额 | 6 | | | | |
| (三)免、抵、退办法出口货物销售额 | 7 | 830000 | | — | |
| (四)免税货物及劳务销售额 | 8 | | | — | |
| 其中：免税货物销售额 | 9 | | | — | |
| 免税劳务销售额 | 10 | | | — | |
| | 销项税额 | 11 | 85000 | | | |
税款
计算 | 进项税额 | 12 | 173460 | | | |
| 上期留抵税额 | 13 | 10000 | — | | |
| 进项税额转出 | 14 | 33200 | | | |
| 免抵退货物应退税额 | 15 | 65260 | | — | |
| 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 | 16 | | | — | |
| 应抵扣税额合计 | 17=12+13-14-15+16 | 85000 | — | | |
| 实际抵扣税额 | 18(如17＜11，则为17，
否则为11) | 85000 | | | |
|
|
| 应纳税额 | 19=11-18 | 0 | | | |
| 期末留抵税额 | 20=17-18 | | — | | |
| 简易征收办法计算的应纳税额 | 21 | | | | |
| 按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 | 22 | | — | | |
| 应纳税额减征额 | 23 | | | | |
| 应纳税额合计 | 24=19+21-23 | 288386 | | | |
税款
缴纳
税款
缴纳 | 期初未缴税额(多缴为负数) | 25 | | | | |
| 实收出口开具专用缴款书退税额 | 26 | | — | | |
| 本期已缴税额 | 27=28+29+30+31 | | | | |
| ①分次预缴税额 | 28 | | — | | |
| ②出口开具专用缴款书预缴税额 | 29 | | — | — | |
| ③本期缴纳上期应纳税额 | 30 | | | | |
| ④本期缴纳欠缴税额 | 31 | | | | |
| 期末未缴税额(多缴为负数) | 32=24+25+26-27 | | | | |
| 其中：欠缴税额(≥0) | 33=25+26-27 | | — | | |
| 本期应补(退)税额 | 34=24-28-29 | | — | | |
| 即征即退实际退税额 | 35 | — | — | | |
| 期初未缴查补税额 | 36 | | | — | |
| 本期入库查补税额 | 37 | | | — | |
| 期末未缴查补税额 | 38=16+22+36-37 | | | — | |
| 授权声明 | 如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：
为代理一切税务事宜，现授权
(地址) 为本纳税人的代理申报人，
任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。
授权人签字： | 申报人声明 | 此纳税申报表是根据《中华人民
共和国增值税暂行条例》的规定填报
的，我相信它是真实的、可靠的、完
整的。
声明人签字： |
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以下由税务机关填写：
收到日期： 接收人：
【答案解析】