问答题
金欣股份有限公司对外币业务采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年6月30日，市场汇价为1美元= 8.25元人民币，2007年6月30日，有关外币账户余额如表11—1所示。
表11-1 外币账户的期末余额 单位：元 项目 | 外币(美元)金额 | 折算汇率 | 折合人民币金额 | 银行存款 | 100000 | 8.25 | 825000 | 应收账款 | 500000 | 8.25 | 4125000 | 应付账款 | 200000 | 8.25 | 1650000 | |
金欣股份有限公司2007年7月份发生以下外币业务：
(1)7月15日，收到某外商投入的外币资本50万美元，当日的市场汇价为1美元=8.24元人民币，款项已由银行收存。
(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款40万美元尚未支付，当日的汇率为1美元=8.23元人民币。该机器设备正处于安装调试过程中，预计将于2007年11月完工交付使用。
(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计20万美元，当日的市场汇价为1美元=8.22元人民币，款项尚未收到。
(4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款20万美元，当日的汇率为1美元=8.2l元人民币。
(5)收到6月份发生的应收账款30万美元，当日的汇率为l美元=8.20元人民币。
要求：
(1)编制该企业7月份外币业务的会计分录。
(2)计算7月份的汇兑损益并作出相应的会计分录。
【正确答案】编制7月份会计分录：
(1)7月15日：
借：银行存款 4120000
贷：实收资本 4120000
(2)7月18日：
借：在建工程 3292000
贷：应付账款 3292000
(3)7月20日：
借：应收账款 1644000
贷：营业收入 1644000
(4)7月28日：
借：应付账款 1642000
贷：营业收入 1642000
(5)7月31日：
借：银行存款 2460000
贷：应收账款 2460000
2． 计算7月份的汇兑损益及计入财务费用的汇兑损益：
7月份发生的汇兑损益净额为32000元，其中应计入财务费用的汇兑损失为44000元。
(1)计入财务费用的汇兑损益：
银行存款账户的汇兑损失=(100000×8.25+500000×8.24+300000×8.20-200000×8.21)-700000×8.20=23000(元)
应收账款账户的汇兑损失=(500000×8.25+200000×8.22-300000×8.20)-400000×8.20=29000(元)
应付账款账户的汇兑收益计入财务费用的部分:
即偿还6月份发生的应付账款的汇兑收益=200000×8.25-200000×8.21=8000(元)
根据上述计算，计入财务费用的汇兑净损失为44000元。
(2)计入在建工程的汇兑损益，即为购买机器设备的应付账款的汇兑收益：
400000×(8.23-8.20)=12000(元)
(3)记录期末相关汇兑损益的会计分录：
借：财务费用 44000
应付账款 20000
贷：应收账款 29000
银行存款 23000
在建工程 12000
【答案解析】