【答案解析】(1)股权转让日期为2003年4月1日。股权转让日，威化公司对胜利公司的初始投资成本= 2400+10＝2410(万元):2003年4月1日投资时，胜利公司所有者权益总额＝年初所有者权益总额7000+前3月的利润400=7400(万元)股权投资差额=初始投资成本-份额＝2410-7400×30%
=2410-2220=190(万元)(借差)
(2)债务重组完成日为2002年7月1日。在债务重组完成日，威化公司对胜利公司再投资时股权投资初始投资成本=应收债权的账面价值 +支付的补价+支付的相关税费＝(878—60) +56+6=880(万元)；2003年7月1日胜利公司所有者权益总额＝年初所有者权益总额
7000-4月分出现金股利200+前6月净利润 700=7500(万元)再投资时的股权投资差额＝初始成本880-享有的所有者权益份额(7500×10%)=880-750＝130(万元)(借差)
(3)①2003年应确认的投资收益＝4-6月利润300×30%+下半年利润600×40%＝90+240＝330(万元)
②2003年应摊销的股权投资差额＝190/10×(9/12)+130/10×(6/12)＝14.25+6.5＝20.75(万元)
③3003年来长期股权投贤账面余额 =投资成本291 0(2220+750-60)+股权投资差额299.25[(190+130)-20.75]+损益调整330
=3539.25(万元)
(4)丙公司对威化公司非货币性交易完成的日期为2001年1月1日．在投资日，威化公司应确认的收益＝补价-(补价/换入资产的公允价值)×换出资产账面价值-(补价/换出资产公允价值×应交的税金及教育费附加)＝300-(300/2000)×(1800-50)-(300× 5000×O)＝300-262.5＝37.5(万元) 2004年1月1日威化公司对胜利公司第三次投资时股权投资初始投资成本存货账面价值 (1800-50)+应交增值税(销项)(2000×17%)+应确认的收益37.5-收到补价300＝1750+340+37.5-300＝1827.5(万元) 2004年1月1日胜利公司股东权益总额＝ 2003年7月l日股东权益总额7500+下半年净利润600＝8100(万元)股权投资差额=初始投资成本1827.5-份额 (8100×30%)＝1827.5-2430＝-602.5(万元)(贷差)对“贷差”602.5万元进行账务处理时．应记入“投资成本”602.5万元，转销“股权投资差额” 299.25万元，两者之差计入资本公积(股权投资准备)303.25万元。
(5)3004年威化公司应确认的投资收益 =2000×70%＝1400(万元) 2004年12月21日长期股权投资账面余额 =投资成本5340(2910+3430)+损益调整 1730(3304+1400)
=7070(万元)
(6)2004年12月3l日胜利公司所有者权益总额＝实收资本;5500(2002年末6000+转增 500)÷资本公积500+盈余公积960(2002年末 300+2003年利润1300× 20%+2004年利润 2000× 20%)+未分配利润3140(2002年末 1200+2003年利润1 300× 80%+2004年利润 2000×80%-分出现金股利200-转增资本 500)=5500+500+960+3140＝10100(万元)
(7)
　　　　　　　　　　　　　　资产负债表及利润表(简表) 单位：万元

项目	威化公司（母）	胜利公司（子）	合计	抵消数（减少用－）	合并数
资产负债表项目
货币资金	7000	500	7500		7500
应收账款	5250		13450	-5850+585=-5265	8185
存货	9380	6900	9580	-350+250=-100	9480
长期股权投资
对胜利公司投资			7070	-7070	0
对其他公司投资	0	0
合并价差	-	-
固定资产原价	40000	4000	44000	-500	43500
减：累计折旧	7500	1200	8700	-10	8690
固定资产净值	32500	2800	35300		34810
无形资产	4500	200	4700	-52.5+17.5=-35	4665
递延税款借项	0	0	0
资产总额	65700	11900	77600		64640
短期借款	3900	200	4100		4100
应付账款	8810	1200	10010	-5850	4160
应交税金	3000	200	3200		3200
预计负债	620	0	620		620
长期借款	15000	200	15200		15200
递延税款贷项	24	0	24		24
负债总额	31354	1800	33154		27304
少数股东权益	-	-		3030	3030
股本（实收资本）	20000	5500	25500	-5500	20000
资本公积	8000	500	8500	-500	8000
盈余公积	1000	960	1960	-960+672=-288	1672
未分配利润	5346	3140	8486		4634
所有者权益总额	34346	10100	44446		34306
利润表项目：
主营业务收入	17000	6350	23350	-2000-5000=-7000	16350
减：主营业务成本	8350		11350	-1500-5000+350=-6150	5200
营业费用	500	200	700		700
管理费用	1520	600	2120	-17.5-10-250-585=-862.5	1257.5
财务费用	500	200	700		700
营业利润	6130	2350	8480		8492.5
加：投资收益	1400	0	1400	-1400	0
营业外收入净额	600	500	1100	-52.5	1047.5
利润总额	8130	2850	10980		9540
减：所得税	2334	850	3184		3184
少数股东收益	-	-		600	600
净利润	5796	2000	7796		5756

合并未分配利润＝合并净利润5756+[母公司年初未分配利润(-460)+子公司年初未分配利润2040-抵消年初未分配利润2433(2040+ 392)]-提取盈余公积280＝4634(万元)附：2004年威化公司合并会计报表相关的抵消分录①将母公司长期投资与子公司净资产抵消
借：实收资本 5500
资本公积 500
盈余公积 960
未分配利润 3140
贷：长期股权投资 7070
少数股东权益 (10100×30%)3030
②将母公司投资收益与子公司利润分配抵消
借：投资收益 (2000×70%)1400
少数股东收益 (2000× 30%)600
年初未分配利润 2040
贷；提取盈余公积 (2000×20%)400
转作股本的普通股股利 500
未分配利润 3140
胜利公司2004年初未分配利润
＝2002年末1200+2003年利润1300× 80%-分出现金股利200
=2040(万元)
③调整盈余公积
借；年初未分配利润 (560× 70%)392
提取盈余公积 (400×70%)280
贷：盈余公积 (950×70%)672
④将内部无形资产转让抵消
借：营业外收入 52.5
贷：无形资产 52.5
将由于未实现内部销售利润而使无形资产虚增导致多摊销的费用抵消：
借：无形资产 17.5
贷：管理费用 (52.5/3)17.5威化公司的会计处理：
2003年1月1日出售无形资产时
借：银行存款 150
贷：无形资产 90
应交税金——应交营业税 (150×5%)7.5
营业外收入 52.5
胜利公司的会计处理；
2003年1月1日购入无形资产时
借：无形资产 　　　　 　150
贷：银行存款 　　　　　 150
2003年12月31日摊销无形资产　
借：管理费用 　　　　　　 50
　　贷：无形资产 　　　　 50
从集团公司的角度看，无形资产的成本为97.5万元，每年摊销32.5万元，多摊销17.5万元
⑤将内部工程和固定资产交易抵消
借：主营业务收入 2000
贷：主营业务成本 1500
固定资产原价 (2000-1500)500
借；累计折旧 10
贷：管理费用 [500/25×(6/12)10。
说明：工程项目毛利500万元，使固定资产虚增了500万元，应作抵消：由于固定资产虚增500万元，按照折旧政策，本年计提折旧 10万元，应作抵消。
⑥将存货内部交易抵消
借：主营业务收入 5000
贷；主营业务成本 5000
借：主营业务成本 350
贷；存货 [(5000×70%)×10%]350
借：存货跌价准备 250
贷：管理费用 250
说明：存货可变现净值为3200万元，母公司存货成本为3500万元，计提跌价准备300万元；集团公司角度看，成本为3150 元(4500× 70%)，需提50万元，故抵消250万元。
⑦将内部债权债务抵消
借；应付账款 5850
贷：应收账款 5850
借：坏账准备 585
贷：管理费用 585